在全球數位經濟蓬勃發展的趨勢下，越來越多台灣企業或個人透過網路購買境外電子勞務，例如廣告投放、影音串流、雲端儲存與線上課程等。而當這些交易涉及國外平台（如Google、Meta、Netflix等），就牽涉到國外電商稅率的申報與扣繳義務。
不論你是境外電商打算在台展業，或是台灣企業要支付費用給國外平台，都必須了解正確的稅務流程與適用稅率。本文將帶你從四大面向完整解析「申請國外電商稅率」的所有關鍵資訊，協助你做好稅務規劃，合法合規經營跨境業務。
延伸閱讀：網路交易是否要稅籍登記和繳納營業稅？
一、申請國外電商稅率資格
所謂國外電商稅率，主要是指企業或個人從境外電商購買電子勞務時所適用的營業稅率與申報方式。這類交易通常屬於B2B（企業對企業）或B2C（企業對個人）型態，但根據買方的身份不同，國稅局對稅務義務的規定也大相逕庭。
以Google、Meta等常見平台為例，當台灣公司向其購買廣告服務、雲端空間或串流平台帳號時，即視為購買「電子勞務」，須依法申報營業稅或進行稅務登記。
而想了解是否需要申請國外電商稅率，第一步是釐清申請資格。依財政部規定，主要可以粗分為兩類納稅義務人：(在實務上，則可細分為四類。這部分會在之後的「四種國外電商買方身分與稅務義務」的文章中詳細說明)
1. 境外電商
- 若境外電商（外國公司）銷售電子勞務予台灣境內自然人，且年銷售額超過新台幣60萬元（自2024年4月6日起適用），就必須辦理稅籍登記。
- 常見電子勞務類型包括：廣告費、訂閱制平台（音樂、影片）、雲端儲存服務等。
2. 台灣公司（扣繳義務人）
- 當台灣公司支付費用給境外電商（如廣告投放），即被視為扣繳義務人，須依規定辦理扣繳及報繳稅款，並可能適用營利事業所得稅的代扣代繳責任。
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二、辦理國外電商稅率主管機關與申請地點(平台)
辦理國外電商稅率申請時，需依申請主體的不同，選擇對應的申請地點：
申請者 | 申請地點說明 |
境外電商 | 財政部稅務入口網「境外電商課稅專區」辦理線上稅籍登記 |
代理人代辦 | 向代理人所在地國稅局提出申請 |
台灣扣繳義務人公司 | 向公司所在地之國稅局辦理申請及扣繳作業 |
三、申請類型：稅籍登記與所得稅核定
1. 稅籍登記（境外電商）
- 為了申報營業稅與所得稅，境外電商需先辦理稅籍登記。
- 登記後即可取得台灣稅務系統帳號，進行雙月期申報。
2. 淨利率及境內利潤貢獻度核定(台灣扣繳義務人)
- 為便於正確扣繳營利事業所得稅，扣繳義務人可向國稅局申請核定：
- 淨利率（profit margin）
- 貢獻程度（台灣端所佔比重）
- 若未核定，預設以20%扣繳稅率計算；若核定，則可依「淨利率 × 貢獻程度 × 20%」方式計算。
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四、申請國外電商稅率應備文件
1. 境外電商稅籍登記文件
- 負責人身分證明文件
- 外國公司設立證明（經認證或公證）
- 公司章程（如有）
- 代理人之委託書（如適用）
- 非中文或英文資料須附譯本
2. 核定國外電商稅率淨利率與貢獻程度文件
- 稅款由台灣公司負擔之證明
- 合約書
- 營業項目與境內/境外交易流程說明
五、國外電商稅率與申報重點整理
以下為常見稅目與報繳說明表：
稅別 | 適用對象 | 稅率 | 申報頻率 | 備註 |
營業稅 | 境外電商 | 5% | 每2個月 | 於稅務入口網線上申報 |
營利事業所得稅 | 境外電商 | 20%（可申請核定） | 每年 | 可採帳簿制或淨利率制 |
扣繳稅率 | 台灣公司 | 20%（未核定）／核定後比率 | 付款日起10日內 | 已核定者按「淨利率 × 貢獻程度 × 20%」 |
台中會計師胡家倫提醒：營業稅須以新台幣申報，若以外幣支付，應依期末匯率折算。
六、國外電商的繳稅流程
- 境外電商達年銷售額門檻，透過稅務入口網完成稅籍登記。
- 每兩個月線上申報繳納營業稅（5%）。
- 申報年度所得稅時，可採帳簿申報，或事前申請核定淨利率。
- 台灣公司支付費用時，應依法辦理扣繳，並於付款日起10日內完成報繳。
這些流程牽涉帳務、稅務與跨境金融操作，務必由具經驗之會計專業協助處理。
七、國外電商稅率 常見問題 QA
不需要。只有年銷售額達60萬元新台幣以上，才有稅籍登記與營業稅申報義務。
台灣公司若未依法扣繳，將被視為短漏稅行為，需補稅、加計利息，甚至遭罰。應主動補申報並諮詢會計師協助釐清責任歸屬。
非強制，但若未申請核定，預設就會以20%稅率直接扣繳，可能造成境外電商負擔偏高。建議若有長期合作，應事先申請。
可以。代理人可全權處理稅籍登記與稅務申報，但需提供正式授權文件，並明確指定代理範圍。
不行。所有外文資料（非中英文）需附譯本，方能接受稅局審核。
可上財政部稅務入口網「境外電商課稅專區」查詢公告、操作手冊與申報表單下載，各地國稅局網站也會提供最新指引。
隨著國際電商業務日益活絡，台灣公司與境外平台的交易將越來越頻繁。無論你是初次申請或已長期經營跨境服務，建議可以諮詢專業台中會計師，依照最新規定辦理國外電商稅率申報與扣繳，既能保障企業合規，也能為你創造稅務效率最大化。
如需實務協助、文件翻譯、核定申請等服務，歡迎諮詢專業稅務顧問或查閱財政部公布資源，確保你的跨境交易順利無虞。
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