秒懂國外電商稅率：境外電商銷售電子勞務給台灣自然人，前一年度或當年度在台年銷售額超過新臺幣 60 萬元，就應辦理稅籍登記並申報營業稅。
新臺幣 60 萬元門檻自 2025 年 4 月 7 日起適用；台灣企業支付境外電子勞務費用時，應另外判斷所得類型、扣繳期限，以及是否申請核定淨利率與境內利潤貢獻程度。
此外，台灣企業可先依跨境電商 4 種營業人身分與報稅義務判斷交易角色，再準備申請文件與付款資料。
一、誰需要申請國外電商稅率？B2C與B2B資格
需要處理國外電商稅務的主體有兩類：銷售電子勞務給台灣自然人的境外電商，以及付款給境外電商的台灣企業。
境外電商主要處理 B2C 稅籍登記與營業稅；台灣企業主要處理 B2B 所得稅扣繳與相關憑證。
Google、Meta、Netflix、雲端軟體及線上課程等服務，都可能屬於跨境電子勞務交易。
境外電商與台灣企業的申報義務不同。台灣企業可查看跨境電商營業人身分比較，先確認交易屬於 B2C 或 B2B，再決定申報方式。
1. 國外電商何時需要辦理稅籍登記？
國外電商前一年度或當年度對台灣自然人銷售電子勞務超過新臺幣 60 萬元，就必須辦理稅籍登記。
新臺幣 60 萬元門檻自 2025 年 4 月 7 日起適用；電子勞務包括線上廣告、影音訂閱、雲端儲存與線上課程。
2. 台灣公司付款給國外電商要辦理扣繳嗎？
台灣公司支付廣告、雲端或軟體服務費給國外電商時，應先判斷款項是否屬中華民國來源所得，再依法辦理扣繳。
台灣公司是扣繳義務人；國外電商是否已核定淨利率與境內利潤貢獻程度，會直接影響扣繳稅額。
台灣企業若同時涉及國內銷售與跨境採購，可依新創公司營業稅申報流程整理銷項、進項與跨境付款憑證。
二、境外電商稅率要向哪個機關申請？
境外電商應在財政部境外電商課稅專區辦理線上稅籍登記；代理人或台灣扣繳義務人則向所在地國稅局申請。
下表依申請主體整理主管機關與辦理平台。
| 申請者 | 申請地點說明 |
|---|---|
境外電商 |
財政部稅務入口網「境外電商課稅專區」辦理線上稅籍登記 |
代理人代辦 |
向代理人所在地國稅局提出申請 |
台灣扣繳義務人公司 |
向公司所在地之國稅局辦理申請及扣繳作業 |
台灣公司計算跨境交易營業稅時，可先查看營業稅計算常見錯誤，再核對交易對象、憑證與匯率。
三、境外電商辦稅籍登記；台灣公司評估所得稅核定
1. 國外電商如何辦理稅籍登記？
銷售電子勞務給台灣自然人的國外電商，超過新臺幣 60 萬元門檻後，應先在財政部平台完成稅籍登記。而國外電商取得稅籍編號及報稅帳號後，原則上每兩個月申報一次 5% 營業稅。
2. 台灣扣繳義務人如何申請核定淨利率？
台灣扣繳義務人可替境外電商申請核定淨利率及境內利潤貢獻程度，讓扣繳稅額反映境內實際所得。
未核定時通常以「給付總額 × 20%」計算；核定後以「給付總額 × 淨利率 × 境內利潤貢獻程度 × 20%」計算。
台灣公司評估跨境扣繳成本時，可搭配公司營所稅合法節稅方法，同步檢查合約、付款條件與所得性質。
四、稅籍登記與所得稅核定的應備文件不同
1. 境外電商辦理稅籍登記要準備哪些文件？
- 境外電商負責人的身分證明文件
- 境外公司設立證明及必要的認證或公證
- 境外公司章程（如有）
- 境外電商代理人的正式委任書（如適用）
- 所有外國語文申請文件原則上附中文譯本
境外電商送件前應核對公司名稱、地址與註冊號碼。
2. 申請淨利率與境內利潤貢獻程度要準備哪些文件？
- 台灣公司負擔稅款的契約或付款證明
- 境外電商與台灣公司的完整合約
- 電子勞務內容與境內外交易流程說明
- 申請淨利率及境內利潤貢獻程度的計算資料
五、境外電商適用哪些稅率與申報期限？
境外電商常見稅務包括 5% 營業稅，以及境外電子勞務所得的 20% 扣繳計算；適用方式取決於交易對象與核定狀態。
下表整理適用對象、稅率與期限。
| 稅別 | 適用對象 | 稅率 | 申請頻率 | 備註 |
|---|---|---|---|---|
營業稅 |
境外電商 |
5% |
每2個月 |
於稅務入口網線上申報 |
營利事業所得稅 |
境外電商 |
20%（可申請核定） |
每年 |
可採帳簿制或淨利率制 |
扣繳稅率 |
台灣公司 |
20%（未核定）／核定後比率 |
付款日起10日內 |
取得核定的境外電商按「給付總額 × 淨利率 × 境內利潤貢獻程度 × 20%」計算 |
台中會計師胡家倫提醒：境外電商營業稅應以新臺幣申報；外幣銷售額應按財政部規定的匯率換算。
而境外電商申報前應確認課稅期間、換算匯率與核定資格，避免把營業稅和所得稅扣繳混在同一公式中。
六、境外電商如何完成稅籍登記、申報與扣繳？
- 境外電商先確認前一年度或當年度對台灣自然人的銷售額是否超過新臺幣 60 萬元。
- 境外電商跨過門檻後，在財政部平台辦理稅籍登記並取得申報帳號。
- 境外電商原則上每兩個月申報一次 5% 營業稅，並以新臺幣計算銷售額。
- 台灣公司付款給境外電商時，應判斷所得性質並在法定期限內完成扣繳申報。
- 台灣公司依境外電商的核定狀態，選用未核定或核定後的所得稅計算公式。
七、國外電商稅率常見問題 QA
自 2025 年 4 月 7 日起，國外電商對台灣自然人的年銷售額未超過新臺幣 60 萬元，原則上免辦稅籍登記。
國外電商仍應持續累計前一年度與當年度 B2C 銷售額；銷售額一旦超過門檻，就應在財政部平台辦理登記。
胡家倫會計師提醒：企業的 B2B 付款不應混入自然人 B2C 門檻。
公司漏辦國外電商所得稅扣繳時，可能需要補扣、補繳及補申報，並依逾期情形加計利息或受罰。
公司應先核對給付日期、所得性質與境外電商的核定狀態，再依自動補報補繳程序處理，並保存合約、發票與匯款紀錄，不能只在下一筆付款中自行扣回。
國外電商不一定要每筆交易前完成淨利率與境內利潤貢獻程度核定，核定屬於可選程序。
國外電商未經核定時，所得稅通常以「給付總額 × 20%」計算，交易金額越高，扣繳差額越明顯。
核定後可按「給付總額 × 淨利率 × 境內利潤貢獻程度 × 20%」計算。
國外電商可以委任符合資格的代理人辦理稅籍登記、申報繳稅及收受稅捐文書資料，包括真實的公司、負責人、網域、銀行帳戶與交易資料，並對申報內容負責。
同時，國外電商委任書應逐項寫明帳號申辦、營業稅申報、所得稅申請及收文等代理範圍。
國外電商的申請文件若為外國語文，原則上都應附中文譯本。而且資格證明可能還需經當地政府、法院、我國駐外館處或其他合規方式驗證。
最新門檻、申請入口與表單，應以財政部稅務入口網「財政部營業稅專區」為準，專區提供稅籍登記與報繳；所得稅專區提供核定申請、核准名單及專用繳款書。
幗外電商申報的核心，是先區分 B2C 稅籍登記與 B2B 所得稅扣繳，再依交易對象選擇平台、文件及計算公式。
台中會計師胡家倫建議企業規劃跨境交易前，可先確認公司設立與營業登記流程，再搭配簡易報關及稅額扣抵方式整理付款、憑證與帳務。
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