公司盈餘分配怎麼做？股利所得計算與二代健保詳解

公司盈餘分配的法定程序，是先完成年度決算、彌補虧損並提列法定盈餘公積，再依章程由股東會或有權機關決議分派。

依《公司法》第237條，公司分派稅後盈餘時，原則上應先提列10%為法定盈餘公積；但法定盈餘公積已達實收資本額時，不在此限。之後再確認可分配金額、股利種類、分配基準日與發放日。

公司應保存財務報表、盈餘分配表、股東會或董事會議事錄、股東名冊及股利發放紀錄，並確認帳務入帳與實際給付一致。

未分配盈餘稅率為5%，營利事業應就依《所得稅法》第66條之9計算的當年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅。

計算基礎不是直接採用帳上稅後淨利，還要依稅法調整，並扣除依法可減除的項目。公司若以盈餘進行實質投資，也應確認是否符合減除要件及期限。

例如2024年度盈餘若未在法定期間完成分配，原則上於2026年5月辦理2024年度未分配盈餘申報。公司應保存盈餘分配決議、投資計畫、發票與付款證明，避免年度或減除項目認列錯誤。

股利採合併課稅時，可抵減稅額為全戶股利及盈餘的8.5%，每一申報戶每年最高8萬元；採28%分開計稅則沒有這項抵減。

例如全戶股利所得50萬元，可抵減42,500元；若股利所得120萬元，依8.5%計算為102,000元，但實際仍以8萬元為上限。

申報時應把全戶股利、其他所得、免稅額與扣除額一起試算。使用財政部電子申報系統時，可比較合併課稅與28%分開計稅後，選擇應納稅額較低的方式。

股利併入綜合所得後的實際增額稅負高於28%，且8.5%可抵減稅額已達8萬元上限的申報戶，選28%分開計稅通常較有利。

判斷時還要納入全戶其他所得、免稅額與各項扣除額。股利金額相同，家庭所得結構不同，最有利的課稅方式也會不同。

申報前可用財政部電子申報系統分別試算兩種方式；若股東另有海外所得或大額扣除項目，應請會計師依整戶資料試算。

非以雇主或自營業主身分投保、單次股利達20,000元的股東，以及以雇主或自營業主身分投保、股利扣除已計入投保金額部分後達20,000元的股東，會被扣取2.11%補充保險費。

前者原則上按單次股利全額計費；後者按扣除已列入投保金額計算部分後的差額計費，單次計費上限均為1,000萬元。「超過投保金額4倍」是獎金規則，不是股利門檻。

公司發放股利前應核對股東投保身分、單次給付金額與已計入投保金額的部分，並保存扣費明細及繳納紀錄。

盈餘轉增資不能免除股利所得稅；股東雖未收到現金，取得的股票股利仍屬股利所得，應在所得年度依法申報。

股東可依整戶所得情況，選擇將股利併入綜合所得並計算8.5%可抵減稅額，或按28%分開計稅。盈餘轉增資只是把分配形式從現金改為股票，不代表股利免稅。

公司辦理前應評估股東沒有現金入帳、卻仍需負擔所得稅的資金壓力，並保存盈餘分配決議、增資變更登記、股東名冊及股票股利發放資料。

非中華民國境內居住的外國個人股東，以及在境內無固定營業場所的外國營利事業股東，取得股利時原則上按給付額扣取21%。

若股東屬我國稅務居住者，或符合我國與其居住地租稅協定的適用條件，處理方式可能不同。公司應在給付前確認股東身分、居住者證明與租稅協定文件。

公司代扣稅款後，原則上應自代扣日起10日內繳清稅款，並開立扣繳憑單向主管稽徵機關申報；遇法定展延事由時，再依財政部公告期限辦理。