115年主要稅務期限包括扣繳憑單2月2日、牌照稅4月30日、綜所稅與房屋稅6月1日、營所稅暫繳9月30日及地價稅11月30日。胡家倫會計師依個人與企業的需求整理申報、繳納及逾期處理方式。
一、115年繳稅時間表有哪些重要日期？
115年個人的重要期限集中在4月至6月；企業除了5月所得稅結算申報，還要留意扣繳憑單、定期營業稅與9月營所稅暫繳。實際是否適用，仍要依納稅人身分、稅目及會計年度判斷。 全年期限可先對照財政部的115年國稅稅務行事曆與地方稅稅務工作行事曆；若不確定主管機關，可先確認國稅與地方稅的差異。
115年個人與企業重要報稅申報期限表
| 月份 | 重點稅目/申報事項 | 說明與截止日期 |
|---|---|---|
1月 |
各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報 |
截止：115/02/02（一）。企業財務須提前核對員工所得。 |
3月 |
房屋稅使用情形變更申報 |
截止：115/03/23（一）。若要申請自住1%優惠稅率，此為關鍵期。 |
汽機車燃料費（營業用：春季） |
確保公司車輛營運成本準時核銷。 |
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4月 |
使用牌照稅（自用全期、營業用上期） |
截止：115/04/30（四）。逾期每逾3日加徵1%滯納金，最高10%。 |
綜所稅所得與扣除額查調 |
115/04/28（二）開放。建議第一時間查調以確認稅負。 |
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5月 |
個人綜合所得稅（綜所稅） |
截止：115/06/01（一）。年度最重要的繳稅月份。 |
房屋稅 |
截止：115/06/01（一）。適用2.0新制，多屋族需注意稅率。 |
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6月 |
汽機車燃料費（營業用：夏季） |
營業用汽車夏季公路使用養護安全管理費，115/06/30（二）前繳納；屬費用，不是房屋稅。 |
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7月 |
汽機車燃料費（自用車及機車） |
針對個人車主，確保在暑假出遊前完成繳稅。 |
9月 |
營所稅暫繳申報 |
截止：115/09/30（三）。企業需評估盈餘以決定暫繳額度。 |
地價稅特別稅率申請 |
截止：115/09/22（二）。「自用住宅」節稅申請的最後期限。 |
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10月 |
使用牌照稅（營業用下期） |
截止：115/11/02（一）。 |
11月 |
地價稅 |
截止：115/11/30（一）。房地產持有成本年度總結。 |
12月 |
汽機車燃料費（營業用：冬季） |
結算全年度車輛稅費支出。 |
公司若有薪資、租金或執行業務報酬給付，除了申報年度憑單，也應依所得稅扣繳新制與憑單申報期限完成平時扣繳，不能只在年度報稅時一次處理。
二、115年綜所稅與營所稅申報到哪一天？
115年5月1日至6月1日申報的是114年度所得。個人辦理綜所稅申報，採曆年制的營利事業則辦理營所稅結算申報；兩者雖然期限相同，所得計算與應備資料並不相同。 企業還應依規模與帳務狀況確認營所稅申報方式與費用認列。
114年度綜所稅課稅級距是多少？
| 全年綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 | 應納稅額速算公式 |
|---|---|---|---|
|
590,000元以下 |
5% |
0元 |
綜合所得淨額 × 5% |
|
590,001～1,330,000元 |
12% |
41,300元 |
綜合所得淨額 × 12%－41,300元 |
|
1,330,001～2,660,000元 |
20% |
147,700元 |
綜合所得淨額 × 20%－147,700元 |
|
2,660,001～4,980,000元 |
30% |
413,700元 |
綜合所得淨額 × 30%－413,700元 |
|
4,980,001元以上 |
40% |
911,700元 |
綜合所得淨額 × 40%－911,700元 |
114年度綜合所得稅採5級累進稅率，計算基礎是「全年綜合所得淨額」，不是收入總額；應納稅額＝綜合所得淨額 × 適用稅率－累進差額。115年5月申報時適用，詳細可參考財政部114年度綜合所得稅速算公式。
115年申報適用哪些免稅額與扣除額？
115年5月申報114年度所得，適用一般免稅額每人97,000元；70歲以上本人、配偶或受扶養直系尊親屬每人145,500元；標準扣除額單身131,000元、夫妻262,000元；薪資及身心障礙特別扣除額每人最高218,000元。
幼兒學前特別扣除額為第1名150,000元、第2名以上每人225,000元；房屋租金支出特別扣除額每戶最高180,000元，須符合自住、租屋期間無自有房屋或法定例外及排富等條件。基本生活費每人213,000元，僅能減除依規定比較後的差額，不是每人直接再扣213,000元。
三、115年房屋稅、牌照稅與地價稅何時繳？
115年使用牌照稅全期繳至4月30日，房屋稅繳至6月1日，地價稅繳至11月30日。若要適用房屋稅或地價稅自用優惠，另有3月23日及9月22日的申請期限，不能等收到稅單才辦理。
房屋稅：自住房屋須符合未出租或營業、實際居住並設籍，以及本人、配偶與未成年子女全國合計3戶以內等條件。全國僅1戶且現值未逾公告標準者可適用1%，其餘符合自住條件者為1.2%；非自住住家用房屋依用途、戶數及地方級距適用2%至4.8%。
牌照稅與汽燃費：自用車全期及營業用車上期牌照稅於4月繳納，營業用車下期至11月2日。公路使用養護安全管理費（原汽車燃料使用費）不是稅，自用汽機車通常在7月繳納，營業用車於3月、6月、9月及12月分季繳納。
地價稅：115年11月1日至30日繳納；符合自用住宅用地條件者，應於9月22日前完成設籍並申請，逾期原則上次年度才適用。
四、繳稅方式有哪些？逾期或無法一次繳清怎麼辦？
納稅人可依稅目使用金融機構、信用卡、晶片金融卡、ATM、活期存款帳戶、電子支付或便利商店等方式繳納。各管道的限額、手續費、分期及回饋不同，應以稅單、財政部網路繳稅服務及發卡銀行當期公告為準；新增或調整的管道也可參考115年9項便民繳稅措施。
稅額在30,000元以下，通常可持附條碼繳款書至便利商店繳納。逾期繳納每逾3日按滯納稅額加徵1%滯納金，最高10%；逾30日仍未繳納，可能移送行政執行；實際金額可使用滯納金、滯納利息試算確認。
因天災、事變、不可抗力或經濟弱勢，或繳納所得稅時因客觀事實發生財務困難者，可在期限內檢附資料申請延期或分期，最長不得超過3年；並非只要資金不足即可自行分期。
五、115年繳稅時間表常見問題 QA
以下依115年實際申報與繳納情境整理常見問題，答案均先直接說明期限或適用條件。
針對115年繳稅時間表與新法規，我們整理了最常諮詢的五大問題：
115年綜合所得稅申報期間為5月1日至6月1日，申報的是114年度所得。所得及扣除額資料自4月28日上午8時起可以下載，但須等到5月1日才能正式上傳申報。
採曆年制的營利事業，114年度營所稅結算申報期間為115年5月1日至6月1日；應辦理暫繳者，另須於9月1日至9月30日申報。特殊會計年度或符合免辦暫繳條件者，應依個別規定判斷。
115年房屋稅繳納期間為5月1日至6月1日。要適用自住房屋1%或1.2%稅率，須符合使用、居住設籍及持有戶數等條件；尚未核准者應於3月23日前完成設籍並提出申請。綜所稅納稅義務人若因財務困難無法一次繳清，仍應在 115 年 5 月 1 日至 6 月 1 日完成申報，並向稽徵機關申請延期或分期繳納，不能直接逾期不報。
申請時應準備財務困難的說明與證明資料，並確認核准的期數、繳款日及利息規定。若未申請或未依核准計畫繳納，可能產生滯納金、利息及後續執行程序。
自用車全期及營業用車上期使用牌照稅，應於4月1日至4月30日繳納；營業用車下期至11月2日。汽車燃料使用費不是稅，自用汽機車通常在7月繳納，營業用車於3月、6月、9月及12月分季繳納。
逾期繳稅每逾3日加徵1%滯納金，最高10%；逾30日仍未繳納，可能移送行政執行。符合天災、經濟弱勢或所得稅財務困難等法定條件者，應在期限內備妥證明申請延期或分期，不要直接逾期不繳。不完全相同。房屋稅 2.0 的全國歸戶，是針對住家用房屋依全國持有戶數判斷自住與非自住稅率；地價稅和使用牌照稅仍各自依土地、車輛及適用要件課徵。
地價稅的自用住宅用地另有設籍、所有權與面積等條件；牌照稅則依車種、汽缸排氣量或馬力等標準計算。納稅人應分別查核各稅目，不要把房屋稅的 3 戶門檻套用到土地或車輛。
115年稅務期限因週末順延與不同稅目規定而異，完成申報後仍要保存繳款、上傳及憑證資料。若同時涉及公司扣繳、營所稅、房屋或車輛稅費，建議建立年度稅務行事曆並在期限前完成覆核。
企業整理年度申報資料時，可先確認支出憑證與進項稅額抵扣規則；完成營所稅申報後如要發放股利，也應一併檢視公司盈餘分配、股利所得與二代健保。
