所得稅扣繳新制自114年1月1日施行：公司等扣繳義務改由組織本身承擔；非居住者10日報繳期間遇連續3日以上國定假日，可延長5日；漏扣、遲繳或漏報憑單仍各有罰則。雇主應同步更新表單與申報流程。
一、所得稅扣繳新制何時施行？114年1月1日後給付所得即適用
所得稅扣繳新制自114年1月1日施行，判斷基準是所得給付日。該日起給付的薪資、租金、利息或執行業務報酬，扣繳、憑單申報與違章責任均依新制。
修法涵蓋扣繳義務人、非居住者期限與違章裁罰。企業可搭配115年各項繳稅與申報時間更新付款審核與月結清單。
二、所得稅扣繳義務人改成誰？公司負責人還要負責嗎？
公司、機關、行政法人、團體與學校給付應扣繳所得時，由組織本身擔任扣繳義務人，不再以負責人或承辦主管個人作為義務人。
1.哪些單位改由組織本身負責？
公司、事業、機關、行政法人、團體與學校，原則上都由組織本身負責扣繳。115年申報114年度憑單時，「扣繳義務人」欄應填組織名稱，不再填負責人姓名。
新設公司可在公司設立後的稅務流程中，同步建立所得類別、扣繳率、給付日與憑單覆核機制。
2.哪些情況仍由自然人擔任扣繳義務人？
破產財團仍由破產管理人、執行業務事務所仍由執行業務者負責；信託行為則依所得類型，由受託人辦理扣繳。
新制不是把所有責任都改給法人。負責人若另涉侵占已扣稅款或其他違法，仍可能依相關法規負責，不能概括理解為「個人風險完全隔離」。
三、非居住者扣繳10日怎麼算？遇連假可以延長嗎？
給付非居住者所得，應自代扣稅款之日起算10日內完成繳清稅款、憑單申報核驗與發給憑單；期間遇連續3日以上國定假日，三項期限都延長5日。
1.外籍員工一定是非居住者嗎？
不一定。個人是否為非居住者，要依在臺戶籍、居住日數與生活經濟重心判斷，不能只看國籍；營利事業則另看在境內有無固定營業場所。
確認屬非居住者後，才從代扣稅款之日起算10日。原文所稱「給付日起」不夠精確，外籍專家或外資股東也不當然適用非居住者規則。
2.週六、週日算連續3日以上國定假日嗎？
不算。週六與週日屬例假日，不是國定假日；即使與國定假日相連形成長假，仍須國定假日本身連續達3日，才適用延長5日。
例如115年2月13日代扣非居住者薪資，10日期間遇春節5日國定假日，期限先延至2月27日；末日適逢假日，再順延至3月2日。
四、所得稅扣繳違章罰則怎麼算？漏扣、遲繳、漏報不同
過去《所得稅法》第 114 條的處罰規定較為僵化，常被批評「情輕法重」。
1.未扣、短扣或已扣未繳，各怎麼罰？
未依規定扣繳，除補稅及補報憑單外，按未扣或短扣稅額處1倍以下罰鍰；經通知仍未依限補正者，可處3倍以下。
已扣取稅款卻逾期繳納，每逾3日按滯納稅款加徵1%滯納金；超過30日仍未繳納，將移送行政執行。兩種違章不能混為同一種「彈性罰則」。
2.已扣稅款但漏報扣繳憑單，罰鍰是多少？
已扣稅款但未依限按實申報或填發扣繳憑單，處1,500元至2萬元；經通知仍未補報或填發者，處3,000元至4萬5,000元。
新制沒有「初犯可警告」的一般規定。主動補報也不等於一定免罰；是否減免，仍須符合稅務違章案件減免處罰標準的具體條件。
所得稅扣繳新制、期限與違章風險比較表
| 情境 | 115年現行規定 | 期限或罰鍰 |
|---|---|---|
扣繳義務人 |
公司等由組織本身負責；法定例外另依規定 |
114年1月1日後給付適用 |
非居住者扣繳 |
繳稅、申報核驗、發給憑單 |
代扣日起10日；遇連續3日國定假日延長5日 |
未扣或短扣 |
補稅、補報並處未扣或短扣稅額1倍以下 |
通知仍未補正：3倍以下 |
已扣但漏報憑單 |
1,500元至2萬元 |
通知仍未補正：3,000元至4萬5,000元 |
五、所得稅扣繳新制常見問題 QA
原則上公司負責人不可為扣繳義務人。114年1月1日後，公司、機關、行政法人、團體與學校給付應扣繳所得時，由組織本身擔任扣繳義務人，不再以負責人或承辦主管個人為義務人。
但破產財團仍由破產管理人、執行業務事務所仍由執行業務者負責，信託則由受託人依規定辦理。負責人如另涉侵占已扣稅款或其他違法，也不因新制而當然免責。
星期六、星期日屬例假日，本身不能計入「連續3日以上國定假日」，所以不包含。
即使與國定假日相連形成長假，也要看國定假日本身是否連續達3日。
不一定，但及早主動補正可能降低風險。尚未被檢舉且未經稽徵機關或指定調查人員調查前，自動補扣、補繳並加計利息，未扣繳部分可能依規定免罰。
逾期申報或填發扣繳憑單是另一項義務，仍須另外檢查減免條件。公司發現錯誤時，應同時完成補扣、繳款、憑單補報與所得人通知，不能只補繳稅款。
新制生效前發生的違章案件可能可以適用新規，但不是一律適用新規。113年12月31日前給付所得所發生的案件，若114年1月1日尚未裁處，或裁罰處分尚未確定，原則上適用修正後規定；舊規較有利時，則適用較有利的舊規。
公司應備妥給付日、扣繳日、補報日、調查通知與處分文件，確認案件是否已確定及新舊規何者較有利，不能只用申報年度判斷。
律師、會計師等執行業務者就其事務所給付的應扣繳所得，仍由執行業務者本人擔任扣繳義務人，並未一律改成事務所組織。
若公司是付款方，另行給付律師或會計師執行業務報酬，則由給付所得的公司依收款者身分、所得類別與扣繳率辦理。付款前應核對合約、統一編號或身分資料及合法憑證。
逾期的扣（免）繳憑單資料不得使用網路申報；所得人姓名或統一編號空白、非當年度資料等案件，也不適用網路申報。
法定期限內發現上傳錯誤或漏列，可重新上傳正確且完整的全部資料；若已逾期，應改向管轄國稅局辦理，並保存補報文件與收件紀錄。
雇主應在付款前確認居住者身分、所得類別、扣繳率、給付日與申報期限，並保存合約、付款證明、繳款書及上傳回執。相關資料可依支出憑證與付款資料整理方式建檔。
非每月給付的獎金，也要同步核對年終獎金5%扣繳門檻與計算方式。流程複雜時，可由台中會計師胡家倫協助覆核扣繳與憑單申報。
建立扣繳流程時，也應同步確認支出憑證與發票處理，讓付款資料、所得類別與帳務科目相互核對。新設企業則可依公司與行號設立流程安排扣繳責任與申報權限。
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