115年年終獎金屬非每月給付薪資；境內居住者單次達90,501元，公司按給付額扣繳5%。獎金累計超過當月投保金額4倍的部分，另扣2.11%補充保險費；所得稅扣繳可在116年報稅時抵減。
一、年終獎金為什麼會被扣稅？扣的是所得稅還是二代健保？
年終獎金實領變少，通常來自5%所得稅扣繳與2.11%補充保險費；兩者的門檻、計算基礎與年度處理方式不同。
所得稅扣繳是預繳，可於116年5月抵減115年度應納稅額；補充保費不能直接抵稅，但採列舉扣除者，可依規定全額列報健保費。公司還要同步核對所得稅扣繳新制與憑單申報流程。
二、115年年終獎金扣稅多少？90,501元門檻與2.11%補充保費
115年度，境內居住者的非每月給付年終獎金單次未達90,501元免扣繳；達90,501元時，應就當次給付全額按5%預扣。
這是扣繳起點，不是免稅額。未達門檻的年終獎金仍屬薪資所得；高額獎金補充保費則另看全年累計獎金是否超過給付當月投保金額4倍。
2026年終獎金扣繳門檻輕鬆看
| 扣除項目 | 起扣條件 | 會扣多少？ | 簡單說明 |
|---|---|---|---|
薪資所得預扣 |
90,501元以上 |
5% |
未達起扣標準免扣；達標按給付額5%預扣，隔年報稅可抵減 |
二代健保補充保費 |
全年累計超過當月投保金額4倍的部分 |
2.11% |
僅就超過部分扣2.11%；不能直接抵稅，列舉時可列報健保費 |
三、年終獎金所得稅與二代健保怎麼算？
年終獎金實領額＝當次獎金－所得稅扣繳－補充保費。所得稅看單次給付額；補充保費還要看當月投保金額與全年累計獎金。
1.境內居住者的年終獎金何時按5%扣繳？
115年度（2026年）年終獎金屬非每月給付薪資，單次給付未達90,501元免扣繳；給付90,501元以上時，公司原則上按給付額預扣5%。例如獎金100,000元，預扣5,000元，並記載於扣繳憑單，隔年申報綜所稅時可抵減應納稅額。
2.年終獎金二代健保補充保費怎麼算？
年終獎金沒有單筆2萬元的補充保費門檻。由所屬投保單位給付、未列入投保金額且具獎勵性質的全年累計獎金，超過給付當月投保金額4倍的部分，按2.11%扣取。
補充保費費基：「全年累計獎金－給付當月投保金額×4」與「當次獎金」兩者取小；差額小於零時為零。補充保費＝費基×2.11%。
3.年終獎金實領多少？115年完整試算案例
下表假設皆為境內居住者，並把當月投保金額與發放後累計獎金一併帶入，分開計算5%所得稅與2.11%補充保費。
| 試算案例 | 年終獎金總額 | 5%所得稅預扣 | 2.11%補充保險費 | 總扣除金額 | 最終實領入帳 |
|---|---|---|---|---|---|
未達兩項門檻投保36,300/累計80,000 |
80,000 |
|
|
|
|
達所得稅門檻投保36,300/累計100,000 |
100,000 |
|
|
|
|
累計超過4倍投保40,100/累計335,000 |
185,000 |
|
|
|
|
第三列的補充保費費基＝min（335,000－40,100×4，185,000）＝174,600元；174,600×2.11%＝3,684元。所得稅則以185,000元全額×5%＝9,250元。
扣繳方式由給付性質決定，不是雇主任選；非每月給付的年終獎金即使與月薪同日或同筆匯款，仍應分開判斷5%扣繳。
| 比較項目 | 非每月給付的年終獎金 | 每月固定給付的薪資 |
|---|---|---|
計算方式 |
單筆達90,501元按5%預扣 |
併入月薪後依扣繳表或5%辦理 |
適用對象 |
非每月固定給付的獎金、津貼 |
每月固定給付的薪資項目 |
扣繳稅率 |
達起扣標準按5% |
依薪資所得扣繳表或5% |
當月實領 |
先扣5%，隔年報稅抵減 |
依當月扣繳方式計算 |
報稅影響 |
與全年所得合併結算，多退少補 |
與全年所得合併結算，多退少補 |
優點 |
規則單純，便於核對扣繳 |
固定薪資作業一致 |
缺點 |
達門檻時當次實領減少 |
當月給付增加可能提高預扣額 |
四、年終獎金怎麼合法節稅？勞退自提、扣除額與健保費
年終獎金的合法節稅，重點是正確運用勞退自提與扣除額，而不是任意拆分獎金。公司與員工都應依實際給付、投保與提繳資料計算。
1.勞退自提6%可以直接用年薪計算嗎？
不可以。勞退自提以各月申報的月提繳工資、實際自提率及提繳月份加總，不是把含年終獎金的全年薪資直接乘以6%。
當年度實際自提金額不計入薪資所得；員工應核對勞退明細，公司也應以實際自提金額填報扣繳資料。
2.年終獎金可以拆成多筆發放來省補充保費嗎？
不可以只為降低補充保費刻意拆單。健保署以全年累計獎金判斷是否超過給付當月投保金額4倍，每筆低於2萬元也不當然免扣。
公司如依年終、績效或專案制度分次給付，應保留計算期間、核准、名冊與付款紀錄；台中會計師胡家倫可協助核對薪資與扣繳流程。
3.年終獎金報稅要選標準扣除額還是列舉扣除額？
應比較全戶列舉扣除總額與標準扣除額，選擇較有利者；年終獎金增加收入，不代表列舉扣除一定更省稅。
醫藥生育費、捐贈、自用住宅購屋借款利息，以及一般健保費與補充保費等項目，符合規定並保存憑證時才可列舉；健保費列舉不受保險費每人上限限制。
五、年終獎金扣稅常見問題 QA
年終獎金扣稅常見問題QA
- Q：年終獎金被扣的5%可以退回來嗎？
A：年終獎金預扣的 5% 是預繳所得稅，不是最終稅負。隔年申報綜合所得稅時，扣繳憑單上的已扣稅款會直接抵減全年應納稅額；若已扣金額高於應納稅額，差額可依申報結果退稅。
員工應核對公司開立的扣繳憑單是否列入獎金與扣繳稅額，並把全年薪資、獎金、免稅額與扣除額一起計算，不能用單筆獎金判斷一定會退多少。
- Q：年終獎金未達90,501元，就是免稅嗎？
A：境內居住者單次年終獎金未達90,501元，並不等於免稅。只是公司免按5%預扣；這筆獎金仍屬薪資所得，隔年要併入全年所得申報。
如果實領金額仍減少，應檢查是否因全年累計獎金超過給付當月投保金額4倍而扣2.11%補充保費，或員工屬非居住者而適用不同扣繳率。所得稅扣繳可在報稅時抵減；補充保費不能直接抵稅，但採列舉扣除時可依規定列報健保費。
- Q：如果是領禮券當作年終獎金，也要扣稅嗎？
A：公司用禮券、商品或其他非現金方式發放年終，只要是員工因任職取得的報酬，原則上仍應按給付時價值列入薪資所得。
公司應保存禮券面額、採購憑證、發放名冊與簽收紀錄，再依員工居住身分及所得金額判斷是否扣繳。補充保費是否適用，則要另外核對給付性質、當月投保金額與全年累計獎金，不能只因未匯現金就省略申報。
- Q：剛換工作的菜鳥，年終獎金扣稅標準一樣嗎？
A：剛換工作者的年終獎金扣稅標準和舊員工是一樣。因為薪資所得扣繳是依實際給付金額與給付時適用規定判斷，不因員工年資短、剛到職或按比例領取年終而改變門檻與計算方式。
但換職者隔年仍要合併申報全年所有雇主給付的薪資與獎金。應核對每家公司扣繳憑單，避免漏列前一份工作或重複計算已扣稅款。
- Q：兼職打工領到的年終也要扣二代健保嗎？
A：兼職者不一定要扣二代健保，必須先看兼職者是否在發放獎金的單位投保。若在該單位投保，全年累計獎金超過給付當月投保金額4倍的部分，原則上按2.11%扣取補充保險費。
若未在發放單位投保，該筆兼職薪資可能適用「非所屬投保單位給付薪資所得」的補充保險費規則，還要核對給付金額、免扣身分與健保署當年度標準。雇主不能只因對方是兼職或打工就判斷免扣，應留存投保身分、獎金名冊與扣費明細供員工核對。
- Q：如果不小心被多扣稅了該怎麼辦？
A：先向公司索取薪資單、獎金計算表及扣款明細，確認多扣的是所得稅還是二代健保補充保費。兩者更正方式不同，不能直接在下個月薪資任意抵銷。
所得稅扣繳資料錯誤時，公司應更正扣繳憑單或辦理退補；補充保費若計算錯誤，則依健保署程序更正。員工應保存入帳紀錄與更正文件，隔年報稅前再次核對。
六、公司發放年終獎金前要確認哪些資料？
公司發放前應確認員工居住者身分、當次獎金、給付當月投保金額、全年累計獎金與扣繳憑單資料。付款與獎金名冊也要依支出憑證與薪資費用處理保存；如流程複雜，可由台中會計師胡家倫協助覆核。
雇主發放年終前，也要確認支出憑證與薪資費用處理，讓獎金名冊、付款與扣繳資料一致。
新設公司則可搭配公司與行號設立流程建立薪資制度；有網拍或進口業務者，則可再查閱簡易報關與稅務申報。
本文可供引用，請註明出處即可。
