NFT課稅沒有單一稅率。創作者首次發行、平台抽成與買家轉售，須依權利內容及交易頻率，分別判斷所得稅、營業稅，並保存成本憑證。胡家倫會計師整理NFT市場參與者課稅重點，供大家作參考。
一、NFT課稅怎麼判斷？先看角色、權利與交易頻率
台灣目前沒有所有NFT一律適用的所得類別或固定稅率。判斷NFT課稅時，應先確認交易者是創作者、收藏買家、經常交易者或交易平台，再判斷移轉的是代幣、數位作品、會員權或著作財產權。
經濟部智慧財產局指出，NFT本身不是著作，而是連結著作的區塊鏈紀錄或商品證明。因此，購買NFT不代表同時取得作品的重製、改作、公開傳輸或商業利用權，實際權利仍須依發行條款及授權契約判斷。
| NFT參與者、所得稅與營業稅比較 | |||
|---|---|---|---|
參與者 |
常見交易 |
所得稅重點 |
營業稅重點 |
創作者 |
首次發行、授權、轉售分潤 |
可能屬執行業務、營利或權利金所得 |
持續營業且達門檻須辦稅籍登記 |
個人買家 |
購入後偶爾轉售 |
可能按財產交易所得申報 |
先確認是否已形成營業行為 |
經常交易者 |
反覆購入、鑄造及銷售 |
可能轉為營利所得 |
達起徵點須登記及報繳 |
交易平台 |
上架費、成交費、代收轉付 |
手續費列為平台服務收入 |
原則上依服務收入報繳營業稅 |
1.NFT創作者首次發行，所得稅怎麼算？
創作者首次出售自己製作的NFT，不宜直接套用收藏買家轉售的財產交易所得算法。個人著作人、書畫家、版畫家或美術工藝家，可能依執行業務所得規定，以收入減除直接必要成本及費用後申報。
如果創作者反覆發行、行銷及銷售NFT，已形成持續經營活動，則可能屬營利所得。另有廣告、訂閱或平台分潤者，也應依數位內容創作者的所得分類逐筆拆分，不能將所有收入都歸入同一類。
平台將轉售分潤標示為「Creator Royalty」，也不代表稅法上一定是權利金。只有款項實質上是著作財產權授權或使用的對價，才可能按權利金處理；如果只是平台依成交條件支付部分售價，仍須依契約重新判斷。
2.個人轉售NFT，財產交易所得怎麼算？
財政部目前尚未將所有NFT統一歸入同一所得類別。個人偶爾出售買入的NFT，如不屬經常性營利活動，依一般財產及虛擬資產交易規定，原則上可能按財產交易所得處理，實際仍由稽徵機關依交易內容個案認定。
計算公式如下：
NFT財產交易所得＝出售價款－原始取得成本－取得及移轉必要費用
例如，個人購買NFT支付120,000元，另支付5,000元買入Gas fee，之後以200,000元出售，出售時的平台費及Gas fee合計10,000元：
200,000－120,000－5,000－10,000＝65,000元
在成本與費用均能提出證明的情況下，財產交易所得為65,000元。財政部對虛擬資產所得與成本也採取成交價減除原始取得成本及相關費用的計算方向。
若使用ETH購買NFT，還可能同時發生原持有ETH的交換或處分。除了記錄NFT的取得成本，也應另行計算ETH換出時的交易損益。
二、NFT交易虧損可以扣除嗎？
若NFT被認定為境內財產交易，且能提出買入成本、出售價格及費用證明，損失可先抵減同年度財產交易所得。
當年度未扣完的部分，可依財產交易損失扣除規定，在以後3年度的財產交易所得中扣除，但不能直接抵減薪資所得或其他類別所得。
NFT市價下跌、平台暫停提款或帳面價值減少，不等於已實現損失。通常須等到實際出售、交換，或符合其他損失認列條件後，才能判斷是否可以申報。
三、經常交易NFT何時要辦稅籍登記？
個人若以營利為目的持續鑄造、購入或銷售NFT，就不能只當作偶發財產交易。
純數位NFT若依交易實質屬網路銷售勞務，依財政部現行境內網路交易規定：
- 每月銷售額未達5萬元，可暫時免辦稅籍登記。
- 當月銷售額達5萬元，原則上應辦理稅籍登記。
- 每月銷售額未達20萬元且經核定為小規模營業人者，通常按1%查定課徵。
- 每月銷售額超過20萬元，除依法免用統一發票者外，原則上應使用統一發票並按5%申報營業稅。
這些門檻判斷的是銷售額，不是扣除成本後的獲利。即使未達營業稅起徵點，也不代表相關所得免納所得稅。
持續透過平台銷售NFT者，可依網路交易稅籍登記與營業稅規範確認登記時間。
四、NFT交易平台抽成怎麼課稅？
平台若僅提供交易媒合、代收轉付並收取手續費，原則上以手續費、上架費或佣金列為平台的服務收入；若平台以自己名義向買家銷售NFT，銷售額可能須按完整成交價認定，不能只申報抽成金額。
境內平台取得服務收入時，應依營業人身分開立憑證並報繳營業稅。年度結算時，也應依營利事業所得稅的收入與費用規定認列平台收入及相關成本。
賣方也不宜只按平台扣除手續費後匯入的淨額申報收入，而應保存完整成交價、平台費及轉付紀錄，分別認列銷售收入與相關費用。
五、NFT成本憑證應保存哪些資料？
NFT成本憑證不是單指一張發票，而是能證明原始取得成本、必要費用及交易金流的一整組資料。
建議保存：
- 平台成交頁面及結算報表。
- 錢包地址、交易雜湊及交易時間。
- 買入價、售價、Mint費與Gas fee明細。
- 平台上架費、成交費及佣金帳單。
- NFT發行條款與著作權授權契約。
- 虛擬資產、銀行或信用卡付款紀錄。
- 發票、收據及委外設計或程式服務憑證。
- 交易當日換算新臺幣的價格來源。
鏈上紀錄只能輔助證明交易時間、錢包及數量，不能取代法定憑證。企業列支前，仍應核對支出憑證與進項稅額扣抵規則；需要開票者，則可依統一發票開立方式建立流程。
六、NFT課稅常見問題 QA
單純完成鑄造但尚未出售，也未取得現金、虛擬資產或其他對價，通常尚未產生銷售收入。不過，Mint費及Gas fee仍應保存，供日後出售時核算成本。
NFT轉售分潤會不一定會被視為權利金。只有轉售分潤實質上是著作財產權授權或使用的對價，才可能屬於權利金；若只是平台依成交條件支付的售價分成，仍須依發行條款、授權契約及交易實質重新分類。
目前NFT沒有「一年交易幾次」的固定標準。國稅局會綜合交易頻率、持續期間、宣傳招攬、是否反覆購入再出售，以及整體營運規模判斷。
不能。區塊鏈紀錄可證明錢包、交易時間及代幣數量，但不能取代《統一發票使用辦法》要求的統一發票或其他合法支出憑證。企業仍應保存平台報表、契約、付款紀錄及新臺幣換算資料。
NFT創作者、平台與買家的所得分類不同，交易頻率也會影響是否須辦理稅籍登記。建議依合約、錢包及平台報表，尋求專業會計師協助建立收入分類、成本換算與申報底稿，避免只按平台淨入帳金額申報。
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