新成立公司完成稅籍登記並開始銷售商品或勞務後，應依買方身分正確開立統一發票，例如：二聯式、三聯式或電子發票等。若開錯統編、金額、稅額或發票號碼，都可能影響買方報帳與營業稅申報。
本文用實務情境整理三種發票的適用對象、含稅與未稅計算、作廢補開及常見錯誤。若你的業務同時透過網路接單，也要先確認網路交易是否需要辦理稅籍登記與繳納營業稅，再建立一致的開票流程。
一、新成立公司何時要開立統一發票？
經主管稽徵機關核定使用統一發票的營業人，銷售貨物或勞務時原則上應按交易時點開立統一發票。新成立公司是否使用統一發票，應以稅籍登記核定結果為準。
買方是非營業人時，通常開立二聯式發票；買方是營業人時，應開立三聯式發票或載有買方統編的電子發票。
統一發票同時是收入、營業稅與買方報帳的重要憑證，品名、數量、金額、稅額與買方資料都應正確。
至於要開立哪一種統一發票？主要取決於買方是否為營業人、買方是否需要統一編號，以及公司採用紙本或電子開票。新成立公司應先確認交易日期、訂單、收款與發票資料一致，再選擇二聯式、三聯式或電子發票。
新成立公司建立開票制度時，可先對照營業稅申報與繳納步驟，把交易日期、發票開立、帳務與申報期別一次設定清楚。
二、二聯式、三聯式與電子發票有什麼差別？
二聯式、三聯式與電子發票的差別，在於買方身分、交付方式及買方能否申報進項稅額。
下表整理三種發票的適用對象與開立重點。
| 發票類型 | 適用買方 | 必填資料 | 交付方式 | 買方進項扣抵 |
|---|---|---|---|---|
|
二聯式 |
非營業人、一般消費者 |
交易日期、品名、數量、金額 |
收執聯交買方；存根聯自留 |
否 |
|
三聯式 |
公司、行號等營業人 |
買方名稱、統編、銷售額、稅額、總計 |
扣抵聯、收執聯交買方 |
符合規定時可 |
|
電子發票 |
自然人或公司客戶 |
依 B2C／B2B 填載買方資料 |
透過平台傳輸或列印證明聯 |
B2B 符合規定時可 |
新成立公司建立發票計算流程時，可搭配營業稅計算常見錯誤，確認含稅價、未稅價與進銷項稅額的處理方式。
三、二聯式統一發票是什麼？要怎麼開？
二聯式統一發票供一般稅額計算營業人銷售貨物或勞務給非營業人時使用，例如一般自然人消費者。
二聯式發票包含存根聯與收執聯；營業人保留存根聯，買方取得收執聯。二聯式發票不能供買方申報進項稅額。
報價為未稅價格時，營業人應加計 5% 營業稅；報價為含稅價格時，發票總額就是買方實際支付金額。
四、三聯式統一發票是什麼？要怎麼開？
三聯式統一發票供一般稅額計算營業人銷售貨物或勞務給其他營業人時使用。
三聯式發票應填寫買方名稱與統一編號，並分列銷售額、營業稅及總計；買方取得扣抵聯與收執聯，銷售方保留存根聯。
含稅報價的銷售額可用「含稅總額 ÷ 1.05」計算，營業稅額則以含稅總額減除銷售額。
公司若要同時檢查發票與費用認列，可參考公司營所稅合法節稅方法，避免把營業稅扣抵與營所稅費用認列混為一談。
五、電子發票是什麼？要怎麼申請與開立？
電子發票可以開給自然人與公司客戶，法律效力與紙本統一發票相同。
新成立公司使用電子發票前，需完成電子發票資格與字軌申請，並透過財政部電子發票整合服務平台或加值中心傳輸資料。
公司客戶需要報帳或扣抵時，電子發票應正確輸入買方統一編號；自然人交易則可使用載具或電子發票證明聯。
營業人應定期核對發票號碼、上傳狀態與作廢紀錄，避免帳務資料與平台資料不一致。
六、統一發票開錯怎麼辦？4 大注意事項
統一發票最常見的四類錯誤，是買方資料或金額開錯、稅額計算錯誤、紙本發票用章不清，以及發票跳號或遺失。
營業人發現錯誤後，應先停止交付或使用錯誤發票，再依作廢重開、報備或補正程序處理。
1. 統一發票買方名稱、統編或金額開錯怎麼處理？
統一發票的買方名稱、統一編號、金額或品項記載錯誤時，原則上不得直接塗改，應將錯誤發票作廢並另行開立。
紙本發票應在收執聯與扣抵聯註明「作廢」並黏貼於存根聯；電子發票若已列印證明聯，也應收回並註明作廢。
2. 含稅價與未稅價如何計算營業稅？
未稅報價的營業稅額，以「未稅銷售額 × 5%」計算；含稅總額則等於未稅銷售額加上營業稅額。
含稅報價可先用「含稅總額 ÷ 1.05」反推銷售額，再以含稅總額減除銷售額取得營業稅額。
營業人應在完整公式計算後再依規定處理尾數，避免銷售額、稅額與總計無法勾稽。
3. 統一發票專用章應蓋在哪裡？
紙本統一發票應依發票格式及主管機關要求，在指定位置加蓋統一發票專用章，印文必須清楚可辨。
營業人不應以私人印章代替統一發票專用章；電子發票則應依所使用的平台、證明聯格式與買方報帳需求確認用章方式。
4. 統一發票跳號或遺失怎麼報備？
空白統一發票遺失時，營業人應即日敘明原因、發票種類及字軌號碼，向主管稽徵機關申報核銷。
已開立發票遺失時，應依遺失聯別取得買受人或原銷售營業人蓋章證明的影本，作為記帳或扣抵憑證。
發票跳號、誤用期別或號碼不連續時，營業人應停止繼續錯用並儘速向所在地國稅局確認報備方式。
七、開立統一發票常見問題 QA
第一次開立統一發票前，營業人應先取得統一發票購票證，再到財政部印刷廠公告的代售點或網路購買系統申購紙本統一發票。
統一發票代售點通常自雙月 15 日起販售下一期發票；營業人應確認發票種類、期別與需要的本數。
使用電子發票的公司不必購買紙本發票，但仍需完成電子發票資格、字軌及平台設定。
公司的營業稅應依實際銷售額、銷項稅額與合法進項憑證計算，與二聯式或三聯式名稱無關，所以只開二聯式發票不會比較省稅。發票種類由買方身分決定，不能由賣方為了降低稅負自行選擇。
買方是營業人時，應開立三聯式發票或載有買方統編的電子發票；誤開二聯式可能影響買方扣抵並產生處罰風險。
含稅價發票應以客戶實際支付總額為總計，再用「含稅總額 ÷ 1.05」計算未稅銷售額。營業稅額以含稅總額減除未稅銷售額，銷售額與稅額相加必須等於含稅總額。
忘記開立統一發票時，應立即補開並核對交易日、銷售額與所屬申報期別；是否受罰須依個案時點與補報補繳情形判斷。營業人在稅捐機關調查前主動補報、補繳，可能適用較有利的自動補報補繳規定，但不代表每一案件都一定免罰。
開立電子發票時應選擇營業人交易格式，並正確輸入公司名稱與統一編號。若電子發票漏填買方統編，原則上不能事後直接補加，應依規定作廢重開。
買方是一般自然人或其他非營業人時，通常開立二聯式發票；買方是公司、行號等營業人時，應開立三聯式發票。
使用電子發票時也採相同判斷：B2C 交易通常不填統編，B2B 交易則應正確輸入買方統一編號。營業人不確定買方身分時，應在開票前向買方確認名稱、統編與報帳需求。
未稅報價是先約定銷售額，再另外加計 5% 營業稅；含稅報價則是客戶支付的總額已包含營業稅；未稅報價可用「銷售額 × 5%」計算稅額；含稅報價可用「含稅總額 ÷ 1.05」反推銷售額。
無論含稅或未稅，發票上的銷售額、營業稅與總計都應互相勾稽，並與訂單及收款金額一致。
開立統一發票的判斷順序，是先確認買方身分，再確認報價含稅或未稅，接著填寫必要欄位，最後核對發票號碼與上傳狀態。
台中會計師胡家倫提醒，新成立公司應從第一筆交易就保存訂單、收款與開票紀錄，才能讓營業稅申報與帳務資料一致。公司若遇到發票作廢、補開、遺失或電子發票上傳異常，應先保留完整紀錄，再向所在地國稅局或專業會計師確認處理方式。
新成立公司除了建立開票流程，也可先確認公司設立與營業登記流程；需要外部協助時，可比較台中會計師事務所的選擇重點；若有進口或網拍採購，則應同步了解簡易報關與稅額扣抵方式。
本文可供引用，請註明出處即可。
