新創公司在籌備階段，往往全力專注於產品開發、業務推廣與資金募集，但營所稅節稅與會計卻常常被忽略，或是被認為只要在年度申報時再來「補功課」即可。事實上，對任何一間企業而言，營所稅節稅是成本控管的重要環節，尤其是新創公司，由於資本額或營運規模較小，若能在開業之初就配置好未來營所稅節稅規劃，以及落實「有憑有據、確實記帳」的概念，都將讓公司在經營上更為順利，以下將介紹三大營所稅節稅方法，協助新創公司業主在合法合規的前提下，達到節稅目的。
方法一、選擇登記營利事業形態
在台灣，營利事業的組織型態主要包括獨資、合夥、有限公司和股份有限公司。不同的組織型態在法律責任和稅務負擔上各有差異，選擇適合的組織型態是營所稅節稅的第一步。
1.獨資與合夥
法律責任：獨資事業的資本主和合夥事業的合夥人需對事業債務負無限責任，即以個人財產承擔企業債務。
獨資和合夥事業的所得直接併入個人綜合所得，適用綜合所得稅累進稅率(5%~40%)，若營業額較小，可能享有較低的稅率，但隨著收入增加，稅率也會提高。
2.有限公司與股份有限公司
法律責任：股東以其出資額為限承擔有限責任，這表示股東對公司的債務責任僅限於其投入公司的資本額，不會影響到股東的個人資產。
稅務負擔:
公司需繳納20%營利事業所得稅，但根據《所得稅法》第5條第1項規定:營利事業全年課稅所得額在12萬元以下者，免徵營利事業所得稅。
營利事業全年課稅所得額超過12萬元者，就其全部課稅所得額課徵20%。但其應納稅額不得超過課稅所得額超過12萬元部分之半數。
而股東取得的股利所得有兩種課稅方式可供選擇：
a.合併課稅：將股利所得併入個人綜合所得總額課稅，適用累進稅率（5%至40%），並可按股利金額的8.5%計算可抵減稅額，每一申報戶以8萬元為限。
b.分離課稅：股東可選擇股利所得按28%的單一稅率分開計算應納稅額，不併入個人綜合所得總額。
另外，若公司投資國內的其他公司，並獲得股利或盈餘，這些利潤不需要併入公司的所得總額課稅。
方法二、善用租稅優惠
政府為了鼓勵創新和研發，提供了多項營所稅節稅的優惠措施。以下是新創公司可以利用的幾項重要優惠：
1.根據產業創新條例，企業可以享受以下優惠：
2.中小企業發展條例的優惠
3.其他相關優惠
根據產業創新條例第10條之3，新興重要策略性產業屬於製造業及技術服務業的公司，可享有五年免徵營利事業所得稅的優惠。
依據自由貿易港區設置管理條例第29條，在自由貿易港區設立營運總部的企業，可享有特定範圍內的免稅優惠。
接下來，讓我們通過案例分析來說明如何運用這些優惠：
案例A：生技醫藥產業
法源依據：《生技醫藥產業發展條例》第5條、第6條
優惠內容：
1.生技醫藥公司在開發新藥、數位醫療或專門用於生技醫藥產業的創新技術平台時，所投入的研發費用可於支出金額25%限度內，用來抵減公司未來5年內的營利事業所得稅，但每年用來抵減的金額，不能超過當年應納稅額的50%。
2.投資生產製造所需的全新設備，若同一課稅年度內支出金額合計達新臺幣1,000萬元以上、10億元以下，得選擇以下方式之一，抵減應納營利事業所得稅額：
於支出金額5%限度內，自有應納營利事業所得稅之年度起，抵減當年度應納營利事業所得稅額。
於支出金額3%限度內，自有應納營利事業所得稅之年度起，3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。
實例說明：
某生技公司於2024年投入1億元開發醫療新藥，同時購置全新設備支出1500萬元。根據法規，該公司可將研發支出25%（2500萬元）抵減2024年的應納稅額。此外，設備支出部分可選擇5%（75萬元）抵減當年度稅額。假設其應納稅額為3000萬元，抵減後僅需繳納475萬元。
案例B：觀光產業
法源依據：《發展觀光條例》第50條
優惠內容：
配合政府推動國際觀光宣傳或推廣活動，觀光產業的相關支出可於10%至20%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，且剩餘未抵減部分可延續4年內使用。抵減總額不得超過當年度稅額的50%。
實例說明：
某觀光公司於2024年投入1000萬元參加國際旅遊展覽及會議旅遊推廣活動。假設公司選擇按最高20%的抵減率，其應納稅額可減免200萬元。如果當年度稅額為500萬元，扣除後僅需繳納300萬元。未使用的抵減金額，仍可在未來四年度內申請抵減。
案例C：資源回收再利用產業
法源依據：《資源回收再利用法》第23條
優惠內容：
購置全新設備的投資抵減：
資源回收再利用事業若在同一課稅年度內購買總額達到新臺幣60萬元以上的相關事業之全新設備，可將購置成本的7%作為稅額抵減，自當年度起5年內，每年抵減應納的營利事業所得稅額。每年度的抵減金額，以不超過當年度應納稅額的50%為限，但在第五年若仍有未抵減完的金額，則不在此限。
實例說明：
某資源回收公司於2024年購置資源回收設備支出1000萬元，符合法規規定。該公司可將設備支出金額的7%（70萬元）抵減2024年的應納稅額，若當年度稅額不足，可將剩餘部分在未來四年內繼續抵減。
方法三、確實記帳
精準的記帳是營所稅節稅的基礎，也是確保稅務合規的核心。在營所稅申報中，若記錄不全或未依規定留存憑證，可能導致額外稅負或罰款。因此，新創公司應建立完善的記帳系統，並定期檢查記錄的完整性，以下提供您幾項記帳時應注意的事項：
1.正確區分費用性質
營業費用：與公司主要營業活動直接相關的費用，如原料成本、薪資等。
非營業費用：與主要營業活動無直接關聯的費用，如利息支出等。
資本支出：購置固定資產等長期投資，應進行資本化處理。
2.充分利用可扣除項目
- 確保所有合法的營業費用都被正確記錄和申報
- 注意特殊項目的處理，如交際費、捐贈等有限額規定的支出
- 正確計算折舊和攤銷費用
3.及時開立和保存發票
依法開立統一發票， 妥善保存所有收入和支出的憑證，依據稅捐稽徵法第21條，相關憑證應至少保存5年。
4.定期核對和調整
每月進行銀行對帳以及定期盤點存貨和固定資產，每年年度結算前進行全面的帳務檢查和調整。
通過選擇適當的營利事業形態、善用租稅優惠、以及確實記帳，您不僅能合法減輕稅務負擔，還能為最大化公司的財務效益，然而，稅務法規複雜且經常變動，建議在做出重要決策時諮詢專業的會計師事務所為您服務，以確保您的營所稅節稅策略合法合規，讓專家助您洞悉法規脈動，為公司的未來鋪築穩健的財務基石。
喜歡我們的文章，歡迎持續追蹤旭昇的FB、IG ，如果您有稅務方面的其他疑問，或需要進一步的幫助，歡迎隨時加入官方 Line@ 或聯絡我們！
延伸閱讀：新創公司必修：5分鐘了解登記設立公司流程懶人包！
延伸閱讀：新創公司必修！創業選擇設立公司行號懶人包！
延伸閱讀：網拍賣家簡易報關抵扣營業稅營所稅常見問題懶人包