隨著電子商務的快速發展，越來越多人開始經營網拍事業，然而許多網路商家對於稅務規範存有疑問，尤其是 「在網路上賣東西需要辦理稅籍登記嗎？」「網路交易需要繳納營業稅嗎？」等，身為一位執業多年的會計師，我經常接到類似詢問，為了幫助網路商家能合法合規地經營事業，本篇文章將從法規角度為您解析，並透過實際案例，幫助您在發展網拍事業的同時，也能輕鬆掌握網路交易的要點，避免潛在的稅務風險。
一.什麼是稅籍登記？網路交易為什麼需要稅籍登記？
首先，我們需要了解什麼是「稅籍登記」， 稅籍登記簡單來說，就是營業人向稅捐機關報備其營業事項，以建立稅務管理資料的程序。
依據《加值型及非加值型營業稅法》第6條及《營業稅法》第28條規定：「從事銷售貨物或勞務的營業人，應依法辦理稅籍登記並繳納營業稅」， 這表示，無論是透過哪個網路平台（如蝦皮、露天、PChome、社群媒體等） 或個人官網販售商品，皆可能被視為營業行為，因此需要辦理稅籍登記。
二.營業稅起徵點
然而，並非所有網路交易都需要辦理稅籍登記，根據現行稅法規定， 是否需要辦理稅籍登記的關鍵，在於您的網路交易行為是否符合「營業人」的定義，根據 現行規定， 網路交易的營業稅起徵點與實體營業人相同 。 其標準如下：
- 商品販售：每月銷售額未達新台幣10萬元者，免繳納營業稅。
- 勞務服務：每月銷售額未達新台幣5萬元者，免繳納營業稅。
換句話說，如果您的網路交易每月銷售額未達到上述起徵點，可以免辦稅籍登記，也無需繳納營業稅。 然而需要注意的是， 一旦您的每月銷售額超過起徵點，就必須立即辦理稅籍登記，並依法繳納營業稅 。
現在我們已經了解網路交易、稅籍登記與營業稅的基本概念。 然而更重要的是掌握稅務申報的具體規範及自身應盡的義務 ，才能真正做到合法合規，避免觸犯法規。
三.如何辦理稅籍登記？
如果您的網拍事業符合辦理稅籍登記要點，就需要依《營業稅法》第28條規定，向國稅局提出申請稅籍登記，申請方式如下：
- 申請方式
- 線上申辦： 可透過財政部稅務入口網線上申辦系統進行稅籍登記申請。
- 臨櫃申辦： 攜帶應備文件至營業所在地之國稅局所屬分局、稽徵所、服務處辦理。
- 應備文件
- 稅籍登記申請書： 可至國稅局網站下載或臨櫃索取。
- 負責人身分證正反面影本 。
- 公司組織： 公司登記證明文件影本（如公司設立登記表、公司變更登記表）。
- 行號組織： 商業登記證明文件影本（如商業登記抄本）。
- 其他證明文件： 例如：營業場所房屋租賃契約影本（若有租賃營業場所）、網路交易平台會員資料影本（例如：賣場網址、平台帳號截圖）等。
您可以親自辦理，或委託專業會計師事務所代為處理，值得注意的是，若未依規定辦理稅籍登記，依《營業稅法》第45條規定，得處新臺幣3千元以上3萬元以下罰鍰，且若屆期仍未補辦者，得按次處罰 ，並需停止其營業，因此賣家切勿輕忽稅籍登記義務，以免受罰 。
四.網路交易營業稅申報規範
依 《加值型及非加值型營業稅法》，依照營業額不同，其營業稅申報也有所差異：
| 營業人類別 | 判定標準 | 營業稅率 | 是否需要稅籍登記 | 申報頻率 |
| 小規模營業人（一） | 月營業額未達台幣10萬元或勞務未達5萬元者 （免開發票） | 免付，但仍須將營利所得納入個人所得中申報及繳納個人所得稅 | 暫免 | 依照個人所得稅申報，每年一次 |
| 小規模營業人（二） | 月銷售額達新台幣8萬元但未達20萬元者（免開發票） | 核定營業額的1% | 需要 | 每季申報一次 |
| 一般營業人 | 月營業額達台幣 20萬 元（需開發票） | 5 % | 需要 | 每二個月一次 |
1.適用營業稅零稅率的商品
除了未達營業稅起徵點外，《營業稅法》也針對特定的銷售行為，提供免徵營業稅的優惠， 對於網路交易而言，最常見的免稅情況是銷售「農產品」以及「外銷貨物」。
《營業稅法》第8條規定， 未經加工之農、林、漁、牧產物等免徵營業稅。 因此若是透過網路銷售自家生產的農產品，可適用免稅規定，但若商品經過烘焙、調味、加工等處理、又或是購入農產品後再另外包裝後銷售，則須辦理稅籍登記，並繳納營業稅。
而若是透過海外電商平台（如Amazon、eBay）銷售商品到國外，則屬於外銷行為，依規定可以申請「零稅率」，但要注意 零稅率並非免稅，而是指營業稅稅率為零，因此仍需申報營業稅，並提供出口報單、貨運單等證明文件。
2.營業稅零稅率的5個實務案例
為了更容易理解不同類型的網路交易是否需要進行稅籍登記與繳納營業稅，讓我們來看幾個具體的案例：
案例一： 月營業額未達 10 萬元
王小姐是一位 手作飾品設計師，她在 Facebook、IG 及市集擺攤販售手作飾品，月營業額約為 8 萬元，全年營業額低於 120 萬元。她無固定進貨來源，純粹為興趣兼職。
王小姐符合「小規模營業人（一）」的標準，因此暫時免辦稅籍登記，但其營利所得仍需併入個人綜合所得稅申報。
案例二： 月營業額 8~20 萬元
李先生是兒童玩具商家，他透過 蝦皮、PChome 販售商品，月營業額約 15 萬元，且有穩定進貨來源，但未達 20 萬元門檻。
因營業額已超過 10 萬元門檻，李先生需要辦理稅籍登記，並適用 1% 營業稅率，每季需向國稅局申報繳納營業稅，但無須開統一發票。
案例三：月營業額 20 萬元以上
張小姐透過網路販賣女裝，月營業額約 30 萬元，並有倉庫與專屬品牌行銷。
因營業額達 20 萬元以上，張小姐需要辦理稅籍登記，並適用 5% 營業稅率，且需開立發票，並每兩個月繳納營業稅，若未依規定開發票或逾期申報營業稅，不但會被罰款，還可能遭受停業處分。
案例四：銷售自家蜂蜜產品的蜂農
陳先生是一名養蜂人，他和妻子透過LINE與FB粉絲團販售自家蜂蜜，每月營業額約 9 萬元，根據 《加值型及非加值型營業稅法》第8條，未經加工的農產品免徵營業稅，因此陳先生不需要辦理稅籍登記，且在申報個人綜合所得稅時，可以享有免營業稅優惠，但若是將蜂蜜加工（如製作蜂蜜醋、蜂蜜蛋糕）則不再適用免稅範圍，需依法申報與繳納營業稅。
案例五：透過海外電商銷售產品
林小姐透過 Amazon、eBay 將文創商品銷售至歐美，月銷售額約 25 萬元。由於營業所在地仍在台灣，因此林小姐需辦理稅籍登記，並按照規定，每2個月申報與繳納營業稅，依據 《加值型及非加值型營業稅法》第7條，出口貨物可適用零稅率優惠，但仍需申報並提供出口證明文件（報關單、運輸單據等）。
合法合規經營是所有企業永續發展的基礎，對於依靠風評口碑經營的網路賣家而言，更是至關重要。
若未依規定辦理稅籍登記、繳納營業稅，一旦被國稅局查獲，可能會面臨補徵稅款、滯納金、甚至停業的處罰，因此了解相關法規，並依規定辦理稅籍登記與誠實納稅，是您事業能永續經營的基石。
透過正確辦理稅籍登記、合規繳納營業稅，並選擇適當的營利事業模式，您不僅能確保網路交易符合法規，還能善用租稅優惠、精準記帳，提升財務效益。然而，稅務法規複雜且不斷調整，建議在做出關鍵決策前，諮詢專業會計師事務所，確保您的稅務規劃合法合規，穩健經營，降低潛在稅務風險！
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