營業稅實務案例懶人包(二)
在新創公司如何避免營業稅地雷:台中會計師專家告訴你!的案例中，我們已經介紹營業稅的基本原則及法理，而本篇文章，則將透過3分鐘的懶人包，讓新創公司了解如何申報繳納營業稅，並協助新創人士及想了解營業稅的民眾，知道無論在營銷過程或生活中，營業稅都與我們息息相關。
營業稅實務案例：假設李先生剛成立了A公司，從事傢俱買賣，上周採購了一組沙發，供應商開的發票請款總額為12,600元。到了出售日，李先生覺得合理售價應為16,000元。李先生會面臨哪營業稅的問題呢？
五、如何申報營業稅？
1.營業稅額計算
營業稅法第十五條規定，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。
也就是這個月賣東西或提供服務所收到的銷項稅額，扣掉買東西所付的進項稅額之後，剩下的就是這個月該給(應納)政府的稅，或者是可以留到以後扣抵(留抵)銷項稅額的稅。
銷項稅額-進項稅額>0，即要繳納的營業稅。
銷項稅額-進項稅額<0，即可以留到次期扣抵的營業稅。
2.申報營業稅
營業稅法第三十五條：營業人除另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內申報。
3.應納或留抵營業額？
A.應納
若A公司7月因買賣沙發，銷項稅額800元，扣減進項稅額600元後，即為應繳納的稅額200元，必須在9月15日前申報7~8月並繳納營業稅。而A公司的獲利為:銷貨收入16000元扣除進貨成本12000元，所以獲利4000元。
B.留抵
我們另外假設若A公司向供應商大量進貨備齊庫存量，取得進貨成本100000元，進項稅額5000元，銷售一組沙發16000元，銷項稅額800元，所以本次800元-5000元後，不用繳納營業稅，差額餘4200元可留到以後抵減。
不知大家有沒有注意到，A公司要繳納的營業稅，只是營業行為過程中，因開立發票及取得發票之進銷項營業額的差額，應納或留抵而己，與A公司是否獲利無關。
六、生活中常見的營業稅轉嫁
生活中也不難發現與營業稅息息相關，例如:家裡進行裝修時，實務上設計公司通常會報未稅價，就是法條規定的銷售額，而5%營業稅會另外計算轉嫁，二者相加才是設計公司開立發票的請款金額。
又例如:加油時，加了九五汽油1000元，如果報公司統編時，可以仔細看發票上，加油站其實只加了952元的未稅價，而另外的48元營業稅，是轉嫁給消費者的。(如果沒報統編，營業稅仍會轉嫁，發票上只會看到總額。)
即使到餐廳消費或者買杯飲料，所取得的發票，其實都包含了店家轉嫁給消費者的營業稅，這也就是為什麼電視上常看到某小吃店生意太好，被國稅局要求開立發票時，因而漲價的原因，營業稅本來就是轉嫁給下一手的。
七、如何訂定合適的售價？
1.吸收營業稅的策略
在實務上，A公司有可能遇到同樣的一組沙發，競爭對手B公司將售價訂為16000元的例子。那麼B公司的銷項稅額又是如何計算呢?
上述計算式可以倒除反推，B公司銷售額為16000/(1+5%)=15238元，則銷項稅額為15238*5%=762元，也可簡化計算式為16000/1.05*0.05=762元，
這是常見的商業競爭手段，銷項稅額由B公司自行吸收，所以硬是便宜了5%。
2.售價便宜的其他原因
除了上述自行吸收營業稅的策略外，B公司可能採購成本比A公司低，所以售價當然可以便宜，或者B公司無法轉嫁銷項稅額，所以只能自行吸收。此外，若B公司是新創公司，因不清楚營業稅計算邏輯，導致報價時忘了考量到營業稅也是業內常發生的事件。
這些可能都是新創公司會面臨到的情況，所以在訂定售價或報價時，一定要考量到後續因開發票而申報營業稅的影響。
《新創公司如何避免營業稅地雷：會計師專家告訴你！》、《3分鐘了解 新創公司如何申報繳營業稅？》及《輕鬆搞懂憑證及抵扣稅額和取得發票的利弊》等新創公司必修學分-營業稅實務案例懶人包系列，希望能協助新創公司了解營業稅的基礎知識，避免不必要的損失。
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