一、網紅課稅：所有的收入都必須申報
首先，所有創作者都必須認知一個最基本的稅務原則：依據《所得稅法》規定，凡有中華民國來源所得者，無論收入形式與多寡，都應依法課徵綜合所得稅。
財政部「網紅課稅新指引」是什麼?
財政部的網紅課稅新指引(台財稅字第11404590640號 令)將複雜的稅務法規，轉換為創作者易於理解的八大獲利情境，核心精神是：網紅收入依不同型態，分屬不同所得類別。
國稅局強調，無論是平台自動入帳的收益、現金斗內、或禮物折現，都無法逃避稅務機關的追蹤。國稅局可透過金流、銀行往來紀錄，以及第三方平台的資料進行交叉比對。因此，任何一筆收入的遺漏，都可能在未來成為被查稅的破口。
二、網紅課稅的三大查核重點
國稅局針對網紅課稅的查核重點，往往落在三大「金流異常」：
網紅課稅的三大查核重點1.金流異常：大量小額入帳未報稅
帳戶中出現大量、規律性的小額轉帳，特別是來自平台或其他個人的款項，但未納入綜合所得稅申報。
網紅課稅的三大查核重點2.跨境收入：台灣來源所得的認定
即使收款方是Google、YouTube、或境外MCN公司，但只要影片的拍攝、剪輯、上架、直播等勞務行為是在台灣境內完成，此收入仍屬台灣來源所得，必須依法在台灣申報。
網紅課稅的三大查核重點3.公私帳戶混淆
個人創作者容易將個人生活支出與事業收入混用在同一個銀行帳戶，使稅務核對變得複雜且混亂，容易被國稅局認定為逃漏稅風險較高。同時，分潤與抽成等佣金所得類別也記得必須申報！
三、網紅所得類型深度解析
網紅的收入來源多元且複雜，正確判斷每一次收入的「所得類別」，是合法節稅的第一步。財政部的新指引提供了最明確的分類依據。
1.8大收入情境與網紅課稅類別對照表
| 網紅常見獲利情境 | 國稅局認定所得類別 | 申報實務與注意事項 |
|---|---|---|
業配影片酬勞(受指揮) |
薪資所得 |
由合作公司代扣繳，年底開立扣繳憑單。 |
業配影片酬勞(自由創作) |
執行業務所得 |
可扣除必要費用；合作公司需依法代扣繳。 |
平台廣告分潤(如YouTubeAdSense) |
其他所得 |
雖為境外支付，但屬台灣來源所得，須自行申報。 |
粉絲斗內/贊助 |
執行業務所得或其他所得 |
只要與內容具備「對價關係」，即屬所得，非贈與免稅。 |
販售周邊商品 |
營業所得 |
需辦理稅籍登記，繳納營業稅及營所稅 |
聯盟行銷獎金(連結點擊分潤) |
其他所得 |
需併入綜合所得稅。 |
販售線上課程/演講 |
執行業務所得或營業所得 |
視規模與是否成立公司行號而定。 |
MCN分潤/佣金 |
佣金所得/其他所得 |
視契約性質，皆須誠實申報。 |
2.YouTuber報稅的兩大難題
對於廣大的YouTuber報稅問題，最困擾的就是廣告分潤與粉絲支持：
YouTuber報稅的兩大難題2.粉絲斗內與贊助：非贈與，屬所得！
- 這點是許多直播主常犯的錯誤。財政部明確定義：只要觀眾是因欣賞你的直播內容或為支持你的創作而付費，這筆錢就存在對價關係，視為你提供服務的報酬，屬於所得。
- 結論：無論是現金斗內、禮物折現，都必須申報為執行業務所得或其他所得，並非免稅的「贈與」。
3.業配收入的判定關鍵：薪資vs.執行業務所得
業配收入是網紅收入的主力，其所得類別的認定，直接影響到能否扣除費用、是否涉及扣繳。
| 類型 | 薪資所得 | 執行業務所得 |
|---|---|---|
關係認定 |
傾向受僱關係，公司對腳本、時間、地點有高度指揮權。 |
傾向獨立承攬，創作者對內容風格、進度有高度自主權。合法查核稅務申報、節稅 |
報稅優點 |
由合作公司作為扣繳單位，代扣代繳稅款，創作者被動申報。 |
可核實扣除必要費用，大幅降低應稅所得（合法節稅關鍵）。 |
稅務風險 |
較低，由公司負責扣繳。 |
需自行記帳、保存憑證，否則無法享受費用扣除。 |
專業建議：簽訂業配合約時，務必確認合約中的合作性質。若為自由創作，應確保合約能明確支持「獨立承攬」的認定，以爭取執行業務所得的費用扣除優勢。
四、網紅合法節稅秘訣：執行業務所得的費用扣除技巧
對於被認定為「執行業務所得」的業配收入或部分斗內收入，創作者可以扣除與取得收入相關的「必要成本與費用」。這正是網紅課稅中，最主要的合法節稅手段。
1.費用扣除清單：哪些支出可以抵稅？
當你的收入被認定為執行業務所得時，可以核實或定額扣除以下與創作直接相關的費用：
A.設備與器材費用（可攤提折舊）：
- 攝影器材（相機、鏡頭、無人機）。
- 燈光、麥克風、錄音設備。
- 電腦、剪輯工作站、繪圖板等。
B.營運相關費用：
- 工作室或攝影棚的租金、水電、瓦斯費（需按比例分攤）。
- 網路費用、手機費用（需按比例分攤）。
- 剪輯軟體（Adobe系列、FinalCutPro）、製圖軟體等訂閱費用。
C.人事與外包費用：
- 支付給剪輯師、攝影助理、腳本寫手、化妝師等專業人士的酬勞。
D.宣傳與交通費用：
- 因拍攝所需的外景交通費、服裝、道具購置費。
完整記帳是關鍵：核實扣除（實際列舉費用）通常比「定額扣除」（國稅局給予的固定比例）更為划算。因此，所有相關支出都必須保存發票或收據、合約及銀行轉帳證明，以備國稅局查核。
2.記帳與憑證保存的重要性
- 分開帳戶：這是最基礎的建議。立即將個人生活帳戶與事業收入（包括業配收入、平台分潤）帳戶分開，便於稅務核對。
- 憑證管理：將所有相關憑證（收據、發票、電子發票證明聯）統一保管，並按年份、月份、類型進行電子化分類，以符合國稅局要求。
五、公司vs.個人申報：高收入網紅的稅務選擇
當個人年收入極高，適用綜合所得稅最高級距（目前最高45%）時，設立公司（營利事業）可能成為節稅選項。
| 經營方式 | 所得稅率 | 適用情境 |
|---|---|---|
個人（執行業務所得） |
綜所稅（5%~45%） |
收入穩定但未達綜所稅高稅率級距，營運單純。 |
公司（營業所得） |
營所稅（20%） |
收入極高，有多元周邊販售、需大量扣除成本。 |
六、網紅課稅避雷指南
「網紅課稅新指引」的發布，意味著國稅局對自媒體的稅務管理將更為積極與精確。創作者應主動掌握以下報稅行動，確保合規。
網紅課稅前必做的三件事
A.釐清與代扣繳單位關係：
- 若是薪資所得，確保合作公司有按時扣繳並開立憑單。
- 若是執行業務所得，確認合作公司在支付款項超過20,000元時，有依法代扣10%稅款。
B.主動申報跨境收入：
- 對於YouTubeAdSense等境外平台收益，即使沒有收到台灣的扣繳憑單，也必須主動列入綜合所得稅的「其他所得」申報。
C.依指引正確分類所得：
- 重新檢視所有收入，確保正確分類。例如，避免將有對價關係的斗內，誤認為免稅的贈與。
七、網紅課稅常見問題QA
A：是的，大多數情況下需要報稅。財政部認定，只要斗內是基於對你直播或內容的欣賞而給予，就存在對價關係，屬於提供服務的報酬，視為所得，通常歸類為「執行業務所得」或「其他所得」，而非免稅贈與。
A：國稅局的查核是根據金流異常與大數據分析。無論收入高低，若您的銀行帳戶有異常或規律性的小額入帳，且未申報，都可能引起注意。所有創作者都應從小額收入開始，養成正確的記帳與申報習慣，防範未然。
A：需要繳稅。雖然付款來自境外平台，但因為你的創作勞務行為發生在台灣，依據稅法認定為台灣來源所得，必須納入綜合所得稅的「其他所得」申報。
A：你可以扣除與創作事業「必要且直接相關」的費用，包括：攝影器材折舊、剪輯軟體訂閱費、錄影場地租金、支付給助理或剪輯師的酬勞等。核心關鍵是保存所有憑證，以利「核實扣除」來減輕稅負。
A：關鍵取決於你與合作公司的關係實質。若公司對您有高度指揮、監督權，傾向「薪資所得」；若您對創作內容、時間具有高度自主權，則傾向「執行業務所得」。請務必審視合約內容。
在數位經濟蓬勃發展的今日，網紅課稅的複雜度已非一般人能輕易掌握。特別是涉及多重金流、業配收入類型複雜、或跨境收益的創作者，應提前諮詢會計師，協助以下三點：
1.判斷複雜金流的所得類別。
2.建立標準化的記帳系統，確保費用扣除的合法性。
3.規劃設立公司或個人申報的最佳節稅方案。
只要掌握正確的所得類別判斷、憑證保存與成本扣除技巧，就能合法節稅，同時避免因資訊不足而遭補稅或罰款。
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