對於新成立的公司而言，最早會面對的稅務作業之一，就是學會如何開立統一發票。不論從事商品銷售還是提供勞務，企業一旦完成稅籍登記，就具備法定的開票義務。開票制度不只是法律要求，更關係到公司帳務透明、營業稅申報與客戶信任。因此，正確理解發票的類型、計算方式與開立規則，是公司營運初期必須具備的基礎能力。
為協助企業建立正確的發票認知，本文將說明二聯式發票、三聯式發票與電子發票等三種發票的開立方式與發票計算細節，並補充常見實務問題與處理方式，作為企業初期內部稅務訓練或實務作業的參考依據。
延伸閱讀：網路交易是否要稅籍登記和繳納營業稅？
一、為何要開立統一發票？
企業對外提供商品或服務時，應依法開立統一發票。根據稅法規定，只要為課稅營業人，無論規模大小或營收多寡，都需依交易對象的身分開立相對應的發票種類。簡單來說，對自然人開立二聯式發票，對營利事業或法人機關則開立三聯式發票；若使用數位系統開票，則會進一步轉為電子發票處理。
統一發票是政府查核營業稅與營利事業所得稅的重要工具，也是企業管理收入與支出的基本憑證。發票開立不正確，常見的後果包括稅額申報錯誤、客戶無法抵稅、帳務不平，甚至被視為漏稅行為。對於剛起步的公司而言，務必從第一筆交易開始，就建立合規、清楚、可追溯的發票制度。
而想了解是否需要申請國外電商稅率，第一步是釐清申請資格。依財政部規定，主要可以粗分為兩類納稅義務人：(在實務上，則可細分為四類。這部分會在之後的「四種國外電商買方身分與稅務義務」的文章中詳細說明)
延伸閱讀：3分鐘了解，新創公司如何申報繳營業稅？
二、常見統一發票的三種型式
台灣的統一發票制度包含二聯式發票、三聯式發票與電子發票三種常見形式。它們的適用對象不同，計算邏輯與交付方式也各自有其規範。企業若未依規正確開立，不僅可能遭國稅局裁罰，更可能因發票無效，導致客戶無法報帳或帳務失真。
三、如何開立統一發票的二聯式發票？
二聯式發票適用於一般消費者或非營業人（例如自然人）。企業開立此類發票時，只需交付收執聯給買方，自己保留存根聯即可。此類發票無法供買方申報進項稅額，主要用途在於消費憑證與收入紀錄。
開立時，若報價為未稅價格，則應加計5%營業稅，並列示含稅總金額；若報價已含稅，則直接以該金額為發票金額即可。
四、如何開立統一發票的三聯式發票？
三聯式發票則專為公司、機關、學校或法人等營利事業設計，因其具備扣抵稅額功能，欄位填寫也更為細緻。發票須分列「銷售額」、「營業稅」、「總計」，並交付扣抵聯與收執聯給對方，自己保留存根聯。
若報價為含稅價格，企業必須先將總金額除以1.05，得出稅前銷售額，再進一步計算營業稅。此一發票計算過程中，稅額的四捨五入應在公式完成後執行，以確保合規與帳務精準。
延伸閱讀：新創公司必修學分：營所稅節稅三大方法
五、如何開立統一發票的電子發票？
隨著電子化推動，越來越多企業選擇開立電子發票。電子發票具備環保、節省人力、資料自動上傳等優點，尤其對新創公司或電商、接案、科技業等數位作業比例高的公司而言，更能簡化流程、減少紙本管理負擔。
企業若想開立電子發票，可申請為電子發票營業人，透過電子發票整合服務平台與財政部系統連結，自行開立並傳輸發票資料，但仍需配合發票格式與稅額計算要求，並確保系統穩定上傳資料至財政部平台。
電子發票的法律效力等同於紙本發票。開立後，系統會自動產出電子發票證明聯，買方可選擇以載具儲存或索取列印的憑證。發票一旦上傳，即可納入當期營業稅報表，不需額外寄送紙本資料。
需要注意的是，電子發票同樣受到發票章、開立順序與稅額正確性的規範限制，因此開立系統設定仍需嚴謹，並定期校對上傳資料與發票號碼是否連續。
六、開立統一發票4大注意事項
企業在實際開票過程中，要留意地常見注意事項包括：開票內容錯誤、稅額計算方式不當、蓋章位置不正確、發票跳號或遺失等。此類錯誤若未即時處理，除影響買方使用，也可能造成後續帳務不符與稅務補稅責任。
開立統一發票注意事項1.開票內容錯誤
當發票開錯買方名稱、統一編號、金額或品項描述有誤時，根據財政部規定，統一發票一經開立後，原則上不得塗改，若內容錯誤，應依規定作廢重開，並在原發票上註明「作廢」字樣，同時保留所有發票聯數（包含存根聯）。
開立統一發票注意事項2.稅額計算方式不當
開立統一發票時，正確的稅額計算方式是關鍵。對於報價為含稅價的情況，企業應使用除以1.05的方式反推「銷售額」，再乘以0.05取得「營業稅額」，兩者相加應等於總金額。
很多店家會將總價除以1.05後四捨五入，直接當成銷售額，再乘以5%，導致營業稅計算誤差，進而造成開票金額與實際帳務不符。長期累積錯誤可能被國稅局認定為短漏報，須補稅並加計利息，甚至處罰。
開立統一發票注意事項3.蓋章位置不正確
統一發票開立時，營業人應於發票章位置加蓋公司統一發票章，印章須包含公司名稱與統編，並且蓋在指定位置、清晰可辨。
若蓋章模糊、蓋錯位置或使用不合規印章（如私人印章或蓋錯大小），發票將可能被買方退回，甚至在報稅時被視為無效憑證。此外，電子發票列印的證明聯若仍需蓋章，也應遵循同樣規則，不得簡略或省略。
開立統一發票注意事項4.發票跳號或遺失
統一發票須依照號碼順序開立，不得任意保留空白、不開、或跳號使用。發票遺失、撕毀、未妥善保存者，亦須向主管國稅局報備。
如經查核發現發票跳號未報，國稅局可能視為未開立發票，涉及漏報營業收入；若遺失紙本發票，應依規定辦理「發票遺失報備」，避免日後帳務與稅務上的不一致。使用電子發票平台或建立開票紀錄表等系統性發票管理方式，可降低此類錯誤風險。
七、開立統一發票常見問題 QAQA
先完成稅籍登記，取得統一編號後，就可以向國稅局或合約印刷廠購買發票，或設定電子發票系統。
不會。發票類型不影響稅額，只決定對方能不能扣抵。實質課稅標準依實際交易收入而定。
請用「含稅價 ÷ 1.05 = 銷售額」，再算稅額。不能先四捨五入銷售額再乘稅率，這樣會出錯。
可以。對方只要提供統編與公司名稱，即可開立三聯式電子發票（含扣抵聯）傳送給對方。
只要還在開票當月內，補開並申報即可。但若被查到已收款未開發票，可能會被處分。
判斷的關鍵在於買方的身分。若對方為自然人（例如個人消費者），則開立二聯式發票即可；若對方為公司、機關或行號，則應開立三聯式發票，以利對方作為進項稅額憑證申報使用。
如果你對客戶報的是未稅價（例如100元），開票時需加計5%營業稅，最終發票總金額為105元。若是報含稅價（如10,000元），開票時則須反推銷售額與稅額，依稅法正確分列金額。
「開立統一發票」不只是行政工作，它是公司合法經營、稅務申報、客戶信任的基本日常工作。
當你理解了不同對象該開立什麼發票、稅怎麼算、錯了怎麼補救，整個報稅流程就會順得多。更重要的是，這不只是規避罰則，而是讓你的公司帳務透明、營運有信譽。
如果你剛成立公司，或準備接第一筆客戶訂單，建議找熟悉稅務規則的會計師協助，確保第一步就開對票，也為公司財務穩定打下良好基礎。
如需實務協助、文件翻譯、核定申請等服務，歡迎諮詢專業稅務顧問或查閱財政部公布資源，確保你的跨境交易順利無虞。
本文可供引用，請註明出處即可。
喜歡我們的文章，歡迎持續追蹤旭昇的FB、IG ，如果您有稅務方面的其他疑問，或需要進一步的幫助，歡迎隨時加入官方 Line@ 或聯絡我們！
延伸閱讀：新創公司必修：5分鐘了解登記設立公司流程懶人包！
延伸閱讀：新創公司必修！創業選擇設立公司行號懶人包！
延伸閱讀：網拍賣家簡易報關抵扣營業稅營所稅常見問題懶人包