夫妻相互贈與財產不計入贈與總額，但房地過戶並非完全免稅：土地須申請才可暫不課徵土地增值稅，房屋仍須申報6%契稅；受贈配偶日後出售時，還要計算房地合一稅。
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一、夫妻贈與房地要繳哪些稅？五項稅費一次看
夫妻相互贈與財產不計入贈與總額，但不是所有稅費都免除。配偶贈與房地仍須辦理贈與稅申報；房屋按核定契價申報6%契稅，土地可以選擇申請不課徵土地增值稅，契據原則上另涉及1‰印花稅與登記規費。日後出售時，還要依房地合一稅規定認定成本與持有期間。
辦理前應分別確認房屋、土地、贈與時點與未來處分計畫，不能只看到「夫妻互贈免贈與稅」就直接過戶。
可參考房地合一稅2.0常見申報問題，並依房地合一稅可扣除成本與費用整理契約與憑證。
夫妻贈與房地稅費、申報與日後影響比較
| 稅費項目 | 贈與當下是否負擔 | 計算與申報重點 | 重要提醒 |
|---|---|---|---|
|
贈與稅 |
不計入贈與總額 |
房地仍須在贈與後30日內申報，取得不計入贈與總額證明 |
不是使用每年244萬元免稅額 |
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契稅 |
房屋須繳 |
核定契價×6%，受贈配偶於契約成立日起30日內申報 |
土地不課契稅 |
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土地增值稅 |
可申請不課徵 |
須主動申請，不是自動適用 |
日後移轉第三人時仍計算遞延稅負 |
|
印花稅 |
原則上須繳 |
不動產移轉契據按契約金額1‰計算 |
持憑辦理登記前完成 |
|
房地合一稅 |
贈與當下不課 |
受贈配偶日後出售時判斷 |
回溯第一次互贈前取得日與適用成本 |
夫妻贈與有244萬元免稅額上限嗎？
沒有。配偶相互贈與的財產依法不計入贈與總額，不是先計入後再扣除244萬元，因此夫妻互贈不受244萬元年度免稅額限制。不過，房地過戶仍須申報，並取得國稅局核發的不計入贈與總額證明書。
二、夫妻贈與房屋需要繳契稅與印花稅嗎？
夫妻贈與房屋沒有契稅免徵規定，受贈配偶需要按房屋契價6%申報契稅；不動產移轉契據原則上另按契約金額1‰繳納印花稅。這兩項與配偶互贈不課贈與稅是不同規定。
夫妻贈與房屋的契稅怎麼算？
夫妻贈與房屋仍須繳契稅，受贈配偶應以房屋核定契價為稅基，按6%計算，並在契約成立日起30日內向房屋所在地稽徵機關申報。土地不屬契稅課徵範圍。
夫妻贈與契據的印花稅怎麼算？
夫妻贈與不動產贈的契據原則按契約金額1‰繳納印花稅。夫妻贈與並沒有概括免除印花稅；持契據辦理產權登記前，應完成印花稅或以大額憑證繳納，並保存完納證明。
三、夫妻贈與土地可以不課徵土地增值稅嗎？
配偶相互贈與土地可依規定申請不課徵土地增值稅；日後再移轉給第三人時，仍須合併夫妻持有期間的土地漲價總數額計稅，因此本質上是遞延而非永久免除。
不課徵土地增值稅等於永久免稅嗎？
申請不課徵土地增值稅後，受贈配偶日後出售或移轉土地給第三人時，仍會從第一次不課徵前的原地價起算土地漲價總數額。夫妻也可以選擇在互贈時按一般規定繳納，應先比較現在課徵與遞延後的整體稅負。
哪些情況應先比較現在課徵或暫不課徵稅賦？
土地已大幅增值、近期可能出售，或曾辦理自用住宅用地重購退稅時，應先比較現在課徵與暫不課徵。只看眼前是否需要繳稅，可能忽略日後累積漲價或列管追繳風險。
- 原地價與公告現值：先估算目前應納土地增值稅及未來可能累積的漲價。
- 預計持有時間：短期內可能出售者，更應比較立即課徵與遞延的差異。
- 重購退稅紀錄：重購土地仍在5年列管期間，配偶贈與可能涉及追繳原退稅額。
- 未來移轉方式：出售、再次贈與或繼承的稅務效果不同，宜先完成整體試算。
四、夫妻贈與房地後出售，房地合一稅怎麼算？
受贈配偶日後出售且適用房地合一稅時，取得日與成本不是從夫妻贈與日重新起算依，115年4月21日修正的《房地合一課徵所得稅申報作業要點》，取得日與持有期間原則上回溯至夫妻間第一次相互贈與前，原持有配偶取得該房地之時。
原持有配偶向第三人買入者，原則以第一次互贈前的原始取得成本計算；原持有配偶若由第三人繼承或受贈，則依對應的法定成本規則認定。
夫妻贈與後，取得房地成本會變成0嗎？
如果原持有配偶是向第三人買進房地，受贈配偶日後出售時，原則上承接第一次夫妻互贈前的原始取得成本，不會以公告現值或0元計算。
只有原始成本無法證明，或原持有配偶原本就是繼承、受贈取得時，才改依相對應的法定成本方式認定。
夫妻贈與後，持有期間會重新計算嗎？
符合夫妻互贈規定的房地，取得日期原則上回溯至夫妻間第一次互贈前，原持有配偶取得該財產之日；持有期間也可依規定合併計算。這會影響房地合一稅適用制度、持有期間稅率及自住房地優惠資格。
五、夫妻贈與房地需要哪些文件？過戶流程怎麼走？
夫妻贈與房地通常依序辦理土地增值稅、契稅、贈與稅與地政登記。若房地有貸款、抵押權、欠稅或重購退稅列管，應先向銀行及稅捐機關確認。
- 查明土地、建物持分、公告土地現值、房屋評定標準價格、抵押權及欠稅情形。
- 簽訂土地及建物贈與移轉契約，完成印花稅。
- 申報土地移轉現值，決定是否申請夫妻贈與不課徵土地增值稅。
- 由受贈配偶在契約成立日起30日內申報房屋契稅。
- 由贈與人向戶籍所在地國稅局申報，取得不計入贈與總額證明書。
- 備齊完稅、不課徵及身分文件，向地政事務所辦理移轉登記。
夫妻贈與房地常見應備文件
- 土地及建物所有權贈與移轉契約書。
- 夫妻雙方身分、戶籍資料、印章與所有權狀。
- 土地增值稅繳納或不課徵證明、契稅證明及印花稅完納資料。
- 國稅局核發的不計入贈與總額證明書。
- 委託、抵押權或贈與人不到場時所需的代理、印鑑或銀行文件。
各縣市及個案所需文件可能不同，送件前宜向房地所在地的地方稅捐機關與地政事務所確認。
六、夫妻各自贈與子女，一年免稅額怎麼算？
夫妻若各自以本人所有的財產贈與子女，依115年最新公告，原則上每人各有244萬元，合計488萬元；免稅額按每位贈與人全年合計，不是每名子女各有244萬元。子女婚嫁時，符合規定者父母每人另有100萬元不計入贈與總額。
夫妻先互相贈與，再贈與子女一定比較省稅嗎？
夫妻先互相贈與，再贈與子女不一定會比較省稅。雖然，夫妻分別持有財產後再各自贈與，可以分別使用兩人的年度免稅額；但房地每次移轉仍可能產生契稅、印花稅、土地增值稅、登記規費及日後出售成本差異，應把所有稅費一起試算。
七、夫妻贈與常見問題 QA
夫妻互房屋贈需要負擔部分稅費。配偶互贈的財產不計入贈與總額，因此不會因房屋價值超過244萬元而課徵贈與稅；但房屋仍須按房屋契價6%申報契稅，不動產移轉契據原則上另按契約金額1‰繳納印花稅。若連同土地一起移轉，土地增值稅必須另外申請不課徵，並非自動或永久免稅。
夫妻贈與土地可以選擇申請不課徵土地增值稅，但必須主動提出申請。這項規定只是暫時遞延稅負，不代表土地增值永久免稅。受贈配偶日後將土地移轉給第三人時，須合併夫妻持有期間的土地漲價總數額計算土地增值稅。
要。夫妻互贈雖不計入贈與總額，但辦理房地產權移轉時，仍須向國稅局申報，取得「不計入贈與總額證明書」，再交由地政機關辦理登記。不應把「不用繳贈與稅」誤解成「完全不用申報」。
受贈配偶日後出售時，取得日不是從夫妻贈與日重新起算，而是配偶向第三人買入時，回溯第一次夫妻互贈前的原始取得日與成本；原配偶若由第三人繼承或受贈取得，則依對應的法定成本規則認定。
115年每位贈與人每年免稅額為244萬元。夫妻若各自使用本人財產贈與子女，兩人合計可使用488萬元；但這是按每位贈與人全年計算，不是每名子女各有244萬元。子女婚嫁時，父母符合規定者每人另有100萬元不計入贈與總額。
先讓財產實際以夫妻兩人名義互贈，之後各自贈與子女，確實可能分別使用兩人的年度免稅額；但房地每次移轉仍可能產生契稅、印花稅、土地增值稅、登記規費及日後出售成本差異。應把每次移轉的全部稅費與未來出售稅負一起試算。
夫妻贈與房地通常須準備贈與稅申報書、房地贈與契約、夫妻雙方身分及戶籍資料、土地與建物所有權狀，以及各項稅費證明。委託他人辦理、房地設有抵押權或贈與人不到場時，還可能需要委任、銀行或印鑑文件；實際清單應向所在地稅捐機關與地政事務所確認。
被繼承人死亡前2年內贈與配偶、法定順序繼承人或其配偶的財產，依法應併入遺產總額計算遺產稅。這是遺產稅的併計規定，不代表原本的夫妻贈與改課贈與稅；仍應核對贈與日期、財產價值及受贈人身分。
參考資料
