營業稅計算實務案例懶人包(一)
營業稅簡單來說是營業人需要繳交的稅務，也是新創公司容易誤觸的稅務地雷，很多新創公司都不知道，無論公司是否獲利都會被課徵營業稅，但營業稅偏偏又是開業後首先就要面臨的申報稅項。
那麼今天就透過一個簡單的營業稅計算實務案例懶人包，介紹營業稅計算的基本原則及法理。
因為篇幅的關係，所以營業稅如何申報繳納，會在下篇『3分鐘了解 新創公司如何申報繳納營業稅，營業稅實務案例懶人包(二)』的文章中說明。
營業稅計算實務案例：假設李先生剛成立了A公司，從事傢俱買賣，上周採購了一組沙發，供應商開的發票請款總額為12,600元。到了出售日，李先生覺得合理售價應為16,000元。李先生會面臨哪營業稅的問題呢？
一、營業稅是什麼？
依據營業稅法第1條規定，中華民國境內銷售貨物(賣東西)或勞務(提供服務)的營業人，或進口貨物的收貨人皆需課徵營業稅。A公司有銷售貨物的行為，所以會被課徵營業稅。
二、營業稅如何課徵?
營業稅課徵1：營業稅率及銷項稅額
根據營業稅法第14條規定，銷售貨物或勞務的營業人應按銷售額計算其應納的營業稅額，目前法定的營業稅率為5%。
這意思是當賣東西或提供服務時，除非有其他的規定，都應該按照5%的稅率計算要收的稅。而這部分所收的稅，我們稱之為「銷項稅額」。
營業稅課徵2：銷售額
營業稅法第16條為第14條所定之銷售額，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。但本次銷售之營業稅額不在其內。
就是說，談到銷售額時，指的是賣東西或提供服務所收取的全部費用，但不包括這次交易所要收的稅。
所以，銷項稅額就是按A公司銷售額來計算，轉嫁給買方的稅額，因此銷售額加上銷項稅額才是售價，也就是開立發票總額，這裡可以簡化計算式為16,000*(1+5%)=16,800元。
三、營業稅轉嫁
大法官釋字668號，「依營業稅之制度精神，稽徵技術上雖以營業人為納稅義務人，但經由後續之交易轉嫁於最終之買受人，亦即由消費者負擔」。
也就是說，營業稅是由最上游的供應商開始，一層一層轉嫁給最終消費者，銷項稅額是由銷售者（如A公司）計算並赋予消費者（即買方）的稅額。
所以，銷項稅額就是按A公司銷售額來計算，轉嫁給買方的稅額，因此銷售額加上銷項稅額才是售價，也就是開立發票總額，這裡可以簡化計算式為16,000*(1+5%)=16,800元。
不過這邊要提醒一下，在實務上如:房仲業等佣金收入，是難以轉嫁銷項稅額，因此屬於自行吸收銷項稅額的產業。
四、進項稅額
剛才解釋過銷項稅額觀念後，我們再來看「進項稅額」。進項稅額是指，營業人購買貨物(買東西)或勞務(使用服務)時「支付的營業稅額」，也就是在買東西或為他人服務付款時，所繳交的稅金。
供應商的發票總額12,600元，供應商一樣也會將營業稅額轉嫁給A公司，對A公司而言，這稅額就稱為進項稅額，所以A公司實際進貨成本應為12,000元(12,600/1.05)，進項稅額為600元。
這篇《新創公司如何避免營業稅計算地雷：台中會計師專家告訴你！》外，之後還會推出《3分鐘了解 新創公司如何申報繳營業稅？》及《輕鬆搞懂憑證及抵扣稅額和取得發票的利弊》等新創公司必修學分-營業稅實務案例懶人包系列，希望能協助新創公司了解營業稅的基礎知識，避免不必要的損失。
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