年關前後，許多企業為了犒賞辛苦工作的員工，會舉辦尾牙或春酒活動，增強員工向心力，並提升工作氛圍。然而，尾牙春酒進項稅額扣抵是每年企業在申報營業稅時，常感困惑的稅務問題。因此，本文將由台中會計師胡家倫詳細解析相關扣抵規範，協助企業規劃符合規定的活動開支。
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一.尾牙春酒進項稅額扣抵的稅務規定
根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條第1項第4款規定，酬勞員工的相關支出，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。這項規定直接影響了企業在舉辦尾牙春酒時的稅務處理方式。相關支出範圍包括場地租賃、餐飲、表演節目費用、摸彩獎品採購等，稅務機關主要依據活動性質來判定是否屬於酬勞性質。
尾牙春酒支出的營業稅認定標準：稅務機關在認定這些支出時，主要考量其是否具有酬勞員工的性質。若活動主要目的是犒賞員工，則相關支出的進項稅額即不得扣抵。這包括餐廳包廂或活動場地的租金、餐飲費用、舞台設備租賃、特別購買的摸彩獎品，以及主持人及表演者的費用等。
當企業舉辦尾牙春酒活動時，獎品的營業稅處理需明確區分可扣抵與不可扣抵的進項稅額。如場地租金、餐飲費、摸彩獎品等，其進項稅額多數不可申報扣抵。因此，企業會計部門在處理這些稅務時，應特別注意這些支出在稅務上的處理方式。
另外，若是特別購買的獎品，其進項稅額不得扣抵，且贈送時無需開立統一發票。但若使用原本供銷售用的商品作為獎品，因先前已申報扣抵進項稅額，則必須依照市價開立統一發票，同時該稅額不得扣抵。
某些特殊情況需要特別考量，例如：與業務推廣合併舉辦的活動、邀請客戶參與的尾牙場合，或是跨年度的預付訂金等情形。這些情況需要依據活動的主要目的和參與對象來判斷稅務處理方式，建議及早諮詢台中會計師的專業意見。
若企業不慎在稅務上有所疏漏，例如：錯誤申報扣抵進項稅額，應當及時向稅捐稽徵機關補報及補繳。根據《稅捐稽徵法》的相關規定，企業若在稽查前主動補報，可以減少罰款風險。
企業可以考慮定期對內部會計人員進行稅務法規的培訓，確保所有人員了解最新的稅務規範。如果公司資源允許，也可以聘請專業的稅務顧問，來協助處理這些複雜的稅務事務，以避免因疏忽而遭遇罰款。
企業在處理尾牙春酒的營業稅申報時，應特別注意幾個關鍵環節：確實區分可扣抵與不可扣抵的進項稅額、正確認定支出性質、完整保存相關憑證，並且定期檢視申報內容的正確性。如此才能避免日後面臨補稅或罰鍰的風險。
三、尾牙春酒進項稅額扣抵實際案例分析
春節將近，許多企業正在籌備尾牙摸彩活動。以甲公司為例，他們特別採購了10台咖啡機作為摸彩獎品，總銷售金額為20萬元，其中包含了1萬元的進項稅額。
依據現行稅法規定，由於這批咖啡機是作為尾牙摸彩獎品使用，屬於酬勞員工性質，因此這筆進項稅額不能用來扣抵銷項稅額。更重要的是，當這些咖啡機透過摸彩方式贈送給員工時，因為不構成銷售行為，公司不需要額外開立統一發票。
值得注意的是，甲公司除了新購咖啡機外，還計畫將5台原本要銷售的平板電腦作為摸彩獎品。這種情況就比較特殊了，因為這些平板電腦在公司採購時，其進項稅額已經申報扣抵銷項稅額。
根據《營業稅法》第3條第3項第1款以及同法施行細則第19條第1項第1款的明確規定，當庫存商品轉作摸彩獎品使用時，公司必須按照目前市場行情開立統一發票，而且這份發票上的稅額也不能用來扣抵銷項稅額。
一般情況下，尾牙與春酒的支出屬於員工福利性質，根據《加值型及非加值型營業稅法》第19條規定，屬於非營業用途的進項稅額不得扣抵，因此尾牙、春酒相關的餐飲、禮品、場租費等發票進項稅額皆不可扣抵。
下列費用的營業稅進項稅額不得扣抵：
- 餐廳、飯店舉辦尾牙、春酒的餐飲費
- 抽獎禮品、紀念品
- 表演或主持人活動費
- 交通補助與場地租金（若為非營業用途）
這些支出與營業收入無直接關聯，視為福利或酬勞性質支出。
雖然尾牙費用的營業稅不能扣抵，但公司可將其視為員工福利支出或酬勞性質費用，於申報營利事業所得稅時列為費用或損失，前提是有合法發票及支出憑證，且公司章程或勞動契約中有明訂員工福利制度。
若尾牙或春酒活動兼具業務招待性質（例如邀請客戶、合作夥伴參與），且支出與業務推廣有直接關聯，應保留完整證明資料（邀請名單、活動紀錄、照片、議程等），並向國稅局提出說明，才有可能認列為可扣抵或可報費用。
但實務上仍以國稅局審查認定為準。
建議報帳時採以下方式：
- 開立統一發票並載明公司抬頭及統編。
- 保留完整付款憑證、收據及活動紀錄。
- 於會計帳上歸類為「員工福利費」或「業務推廣費」。
- 若為混合性活動（含客戶），應區分比例列帳，避免全額被剔除。
尾牙和春酒活動雖然是企業回饋員工、提升士氣的重要方式，但企業在進行這些活動時，必須同時考慮到相關的稅務規定。營業人應謹記，這些活動所涉及的進項稅額，除部分符合扣抵條件外，多數情況下是無法扣抵銷項稅額的。因此，企業會計人員在處理這些支出時，務必要熟悉並遵循《營業稅法》的相關規定，確保稅務處理的正確性。
同時，企業也應建立完善的內部稅務管理機制，或尋求專業的稅務諮詢，確保在稅務申報上不出錯。通過有效的稅務規劃和管理，不僅可以避免潛在的稅務罰款，還能保障企業的合法權益，確保年節活動圓滿順利地進行。
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